問答題

甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會計師連續(xù)三年負責審計甲公司的財務(wù)報表。在2014年度財務(wù)報表審計中,A注冊會計師了解的相關(guān)情況、實施的部分審計程序及相關(guān)結(jié)論(如適用)摘錄如下:要求:針對以上資料中所述的審計程序及相關(guān)結(jié)論(如適用),假定不考慮其他條件,逐項指出其是否恰當,并簡要說明理由。


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1.問答題

ABC股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè),A會計師事務(wù)所對其相關(guān)內(nèi)部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況:(1)接受客戶訂單后,由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單,交給審批賒銷的同部門的乙職員,乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進行審批,如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù),全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。
(2)丙職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單后,開具銷售發(fā)票。具體程序為:根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額,根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量;銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬。
(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后,編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票,并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。財務(wù)部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單,對顧客提出的異議進行專門追查。
(4)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的"應(yīng)收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)"完成,該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關(guān)人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯,信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。
要求:假定不考慮其他條件,從內(nèi)部控制角度,分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié),說明理由并提出改進建議?

5.問答題A注冊會計師負責對甲公司2014年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中,A注冊會計師對甲售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下:(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理部門經(jīng)理對賒銷信用進行審核,同時對超過公司信用額度的,還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理根據(jù)銷售政策審核。(3)倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨,并且編制連續(xù)編號的出庫單。(4)發(fā)運部門按照審核批準的銷售單供貨。(5)負責開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前,獨立檢査是否存在發(fā)運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表的價格開具銷售發(fā)票。(6)記賬會計根據(jù)發(fā)運憑證、銷售單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認當期主營業(yè)務(wù)收入。要求:(1)針對上述(1)至(6)項所列控制,請逐項指出是否與營業(yè)收入相關(guān),如相關(guān),指出主要與營業(yè)收入的什么認定相關(guān)。(2)從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)的控制中,選出一項最應(yīng)當測試的控制,并簡要說明理由。

最新試題

對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項認定的重大錯報風(fēng)險,同時請為A注冊會計師提出審計調(diào)整建議。

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄如下:針對資料三第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認為存在缺陷,簡要說明理由。 

題型:問答題

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當,并簡要說明理由。

題型:問答題

針對上述第(6)項,指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以實施的審計程序。

題型:問答題

針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果,N注冊會計師應(yīng)當實施哪些審計程序?

題型:問答題

甲公司是會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全問題。在計劃審計階段,A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價,銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標使用費300萬元,2015年母公司豁免了該項費用。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險,如果認為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度,a產(chǎn)品的建議市場零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品,其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近,其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10%和20%。(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達成一致意見。(5)甲公司于2011年起從事建筑安裝工程,截至2012年末僅承攬一項業(yè)務(wù),建造合同約定,工程建設(shè)期為18個月,工程總價為500萬元;如果工程提前3個月完工,并且質(zhì)量符合設(shè)計要求,客戶另付100萬元獎勵款,工程于2011年10月1日開工,于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認定,工程質(zhì)量未達到設(shè)計要求,還需進一步施工。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)和(5)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認定相關(guān)。

題型:問答題

A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2016年12月31日的應(yīng)收賬款明細表,并于2017年1月15日采用積極的函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:針對上述各種異常情況,指出A注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序。

題型:問答題

針對資料一(1)至(4)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應(yīng)收賬款、壞賬準備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認定相關(guān)。

題型:問答題

從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的控制中,選出一項最應(yīng)當測試的控制,并簡要說明理由。

題型:問答題