A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應收賬款相關的內(nèi)部控制,并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2016年12月31日的應收賬款明細表,并于2017年1月15日采用積極的函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表:
針對上述各種異常情況,指出A注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序。
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針對上述第(6)項,指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以實施的審計程序。
針對資料三(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結合資料二)識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關,指出對應的是識別的哪一項重大錯報風險,并簡要說明理由。
針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果,N注冊會計師應當實施哪些審計程序?
在對應收賬款進行函證時,注冊會計師采用的以下做法中正確的有()。
根據(jù)上述(1)~(5)所描述的情況,假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷,并提出改進建議。
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄如下:針對資料三第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料三所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷,簡要說明理由。
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表,確定財務報表整體的重要性為240萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計退貨率。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(2)、(3)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(不考慮稅務影響)。
A注冊會計師擬對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序,請列出對營業(yè)收入進行實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。
甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務所負責甲公司2014年度財務報表審計,并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入;對于出口銷售,在相關產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。(2)在甲公司的會計信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊會計師選取4個應收賬款明細賬戶,對截至2014年12月31日的余額實施函證,并根據(jù)回函結果編制了應收賬款函證結果匯總表。有關內(nèi)容摘錄如下:審計說明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實際收到該筆款項,并記人2015年應收賬款明細賬中。該回函差異不構成錯報,無需實施進一步的審計程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價款3000萬元),同時確認了應收賬款3000萬元及相應的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構成錯報,無需實施進一步的審計程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所?;睾瘺]有差異,無需實施進一步的審計程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測試程序:從應收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關記賬憑證,并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實施進一步的審計程序。針對資料二中的審計說明(1)至(4)項,結合資料一,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結論是否恰當。如不恰當,簡要說明理由并提出改進建議。
下列控制測試程序中,與營業(yè)收入發(fā)生認定相關的有()。