問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,主要從事醫(yī)療器械設備的生產和銷售。A類產品為大中型醫(yī)療器械設備,主要銷往醫(yī)院;B類產品為小型醫(yī)療器械設備,主要通過經銷商銷往藥店。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內容摘錄如下:
(1)2016年初,甲公司在5個城市增設了銷售服務處,使銷售服務處的數(shù)量增加到11個,銷售服務人員數(shù)量比上年末增加50%。
(2)對于A類產品,甲公司負責將設備運送到醫(yī)院并安裝調試。醫(yī)院驗收合格后簽署設備驗收單,甲公司根據設備驗收單確認銷售收入。甲公司自2016年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期,醫(yī)院在試用期結束后簽署設備驗收單。
(3)甲公司從2015年起推出針對經銷商的返利計劃,根據經銷商已付款的采購額的3%到6%的比例,在年度終了后12個月內向經銷商支付返利。甲公司未與經銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議,而由銷售人員口頭傳達。
(4)2016年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報,稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調查,目前尚無結論。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據,部分內容摘錄如下:
金額單位:萬元


資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質性程序,部分內容摘錄如下:
(1)取得5個新設銷售服務處的辦公室租賃合同,連同以前年度獲取的6個銷售服務處的租賃合同,估算本年度辦公室租金費用。
(2)計算2016年度每月毛利率,如果存在較大波動,向管理層詢問波動原因。
(3)檢查2015年度計提的銷售返利的實際支付情況,并向管理層詢問予以佐證,評估2015年度計提的銷售返利金額的合理性。
(4)從A類產品銷售收人明細賬中選取若干筆記錄,檢查銷售合同、發(fā)票和設備驗收單,確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致,收入確認的時點是否與合同約定的交易條款和設備驗收單的日期相符。

針對資料一(1)至(4)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應收賬款、壞賬準備、存貨和其他應付款)的哪些認定相關。

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4.問答題

ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表,審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下:
(1)審計項目組針對甲公司與其母公司一筆可能存在的低估應收賬款,特別設計采用列明應收賬款余額的積極式詢證函。根據回函不存在不符事項的結果,審計項目組得出甲公司與其母公司的該筆應收賬款不存在低估錯報的審計結論。
(2)審計項目組針對應收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑,審計項目組與重要被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項,針對以前年度回函率非常低的三家被詢證者,審計項目組前往被詢證單位辦公地點,分別驗證了其真實存在。
(3)審計項目組實施跟函時,由甲公司財務主管陪伴,注冊會計師在整個過程中保持對詢證函的控制,同時,對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風險保持高度警覺。
(4)截止到2017年3月1日,審計項目組針對客戶丙公司對甲公司的違約訴訟的郵寄方式詢證函未收到回函,審計項目組針對該事項專門電話詢問了丙公司法律顧問,充分了解該訴訟事項的情況。審計項目組認為該法律顧問的解釋合理,無需實施進一步審計程序。
(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本信息既不保證準確也不保證是最新的,其他方可能會持有不同意見”,審計項目組致電該銀行,銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組認為信賴其所含信息會使其承擔更多的審計風險,審計項目組對此專門執(zhí)行了替代審計程序,消除了對此回函可靠性的疑慮,并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內容,替代審計程序的內容以及審計項目組咨詢、討論形成的審計結論。
(6)審計項目組針對甲公司的丁客戶采用郵寄方式發(fā)出詢證函,并及時取回詢證函。

針對上述第(6)項,指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以實施的審計程序。
5.問答題

ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表,審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下:
(1)審計項目組針對甲公司與其母公司一筆可能存在的低估應收賬款,特別設計采用列明應收賬款余額的積極式詢證函。根據回函不存在不符事項的結果,審計項目組得出甲公司與其母公司的該筆應收賬款不存在低估錯報的審計結論。
(2)審計項目組針對應收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑,審計項目組與重要被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項,針對以前年度回函率非常低的三家被詢證者,審計項目組前往被詢證單位辦公地點,分別驗證了其真實存在。
(3)審計項目組實施跟函時,由甲公司財務主管陪伴,注冊會計師在整個過程中保持對詢證函的控制,同時,對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風險保持高度警覺。
(4)截止到2017年3月1日,審計項目組針對客戶丙公司對甲公司的違約訴訟的郵寄方式詢證函未收到回函,審計項目組針對該事項專門電話詢問了丙公司法律顧問,充分了解該訴訟事項的情況。審計項目組認為該法律顧問的解釋合理,無需實施進一步審計程序。
(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本信息既不保證準確也不保證是最新的,其他方可能會持有不同意見”,審計項目組致電該銀行,銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組認為信賴其所含信息會使其承擔更多的審計風險,審計項目組對此專門執(zhí)行了替代審計程序,消除了對此回函可靠性的疑慮,并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內容,替代審計程序的內容以及審計項目組咨詢、討論形成的審計結論。
(6)審計項目組針對甲公司的丁客戶采用郵寄方式發(fā)出詢證函,并及時取回詢證函。

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當,并簡要說明理由。

最新試題

根據上述(1)~(5)所描述的情況,假定未描述的其他內部控制不存在缺陷,請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內部控制在設計與運行方面的缺陷,并提出改進建議。

題型:問答題

注冊會計師在審查銷售與收款授權審批關鍵點控制中,注意到以下情況,其中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

針對上述(1)至(6)項所列控制,逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。

題型:問答題

從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關的控制中,選出一項最應當測試的控制,并簡要說明理由。

題型:問答題

下列控制測試程序中,與營業(yè)收入發(fā)生認定相關的有()。

題型:多項選擇題

針對上述第(6)項,指出審計項目組應當采取的應對措施。

題型:問答題

A注冊會計師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財務報表進行審計。該公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為,供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2016年度合并財務報表附注的部分內容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產和累計折舊項目附注:固定資產原價/累計折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長期借款項目附注:2016年年末余額13730。(3)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財務報表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運服務事宜,在2016年度合并財務報表附注的“本公司與關聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運服務,收費標準按向外單位提供同樣服務所收費用的120%計算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運服務收入為240萬元,2015年度該項收入為180萬元。假定上述財務報表附注內容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會計師,請運用職業(yè)判斷,必要時運用分析程序,分別指出上述財務報表附注內容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。

題型:問答題

針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果,N注冊會計師應當實施哪些審計程序?

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內部控制,部分內容摘錄如下:針對資料三第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料三所列控制的設計是否存在缺陷。如認為存在缺陷,簡要說明理由。 

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料四:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試和實質性程序及其結果,部分內容摘錄如下:續(xù)表針對資料四第(1)至(3)項,假定這些控制的設計有效并得到執(zhí)行,根據控制測試和實質性程序及其結果,逐項指出資料四所列控制運行是否有效,如認為運行無效,簡要說明理由。

題型:問答題