注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。A注冊會計師了解到,甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下:
(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。
(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。
(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。
(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。
(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。
(6)每月末,由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。
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A.未經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)發(fā)貨
B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),采用集體決策方式
C.按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運(yùn)貨物可以由同一人執(zhí)行
D.商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨
A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B.將回函不符的應(yīng)收賬款直接要求被審計單位進(jìn)行調(diào)整
C.對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證
D.應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義發(fā)函,并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
A.產(chǎn)品使用的主要原材料價格與2014年相比有所下降
B.產(chǎn)品的產(chǎn)量與2014年相比有所增加
C.產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例比2014年有所上升
D.產(chǎn)品的銷售價格比2014年有所上升
A.由財務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款
B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對賬,發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)
C.如發(fā)生壞賬,從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%
D.發(fā)生銷貨退回時,必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單,方可辦理退回入庫手續(xù)
最新試題
在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時,注冊會計師采用的以下做法中正確的有()。
甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會計師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計甲公司的財務(wù)報表。在2016年度財務(wù)報表審計中,A注冊會汁師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計程序及相關(guān)結(jié)(如適用)摘錄如下:針對以上資料中所述的審計程序及相關(guān)結(jié)論(如適用),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng),并簡要說明理由。
根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試,請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。
甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為240萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計退貨率。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(2)、(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。
針對上述第(6)項(xiàng),指出審計項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。
A注冊會計師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2016年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產(chǎn)和累計折舊項(xiàng)目附注:固定資產(chǎn)原價/累計折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長期借款項(xiàng)目附注:2016年年末余額13730。(3)營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財務(wù)報表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜,在2016年度合并財務(wù)報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù),收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120%計算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬元,2015年度該項(xiàng)收入為180萬元。假定上述財務(wù)報表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會計師,請運(yùn)用職業(yè)判斷,必要時運(yùn)用分析程序,分別指出上述財務(wù)報表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。
針對上述第(2)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
針對資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
為確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域,A注冊會計師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請對資料一(結(jié)合資料三)進(jìn)行分析后,指出利潤表中的異常波動項(xiàng)目;對資料二進(jìn)行分析后,指出需重點(diǎn)審計的銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。
對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險,同時請為A注冊會計師提出審計調(diào)整建議。