問答題

A注冊會計師對上市公司甲公司(以下簡稱甲公司)2015年度財務(wù)報表進(jìn)行了審計,出具了無保留意見審計報告。A注冊會計師于2017年初對甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,了解到甲公司2016年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2015年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司2016年度利潤表和2015年度利潤表的部分項目如下:
金額單位:萬元

資料二:甲公司2016年度及2015年度銷售費用明細(xì)如下:
金額單位:萬元

資料三:甲公司正在建設(shè)施工的一個預(yù)算投資為1000萬元的倉儲中心,A注冊會計師了解到該項目未正常獲得當(dāng)?shù)貒临Y源部門批準(zhǔn),當(dāng)?shù)卣块T要求甲公司在2017年1月前拆除。

為確定重點審計領(lǐng)域,A注冊會計師擬實施實質(zhì)性分析程序。請對資料一(結(jié)合資料三)進(jìn)行分析后,指出利潤表中的異常波動項目;對資料二進(jìn)行分析后,指出需重點審計的銷售費用明細(xì)項目。

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1.問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年初,甲公司在5個城市增設(shè)了銷售服務(wù)處,使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個,銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。
(2)對于A類產(chǎn)品,甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備驗收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2016年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。
(3)甲公司從2015年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃,根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例,在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議,而由銷售人員口頭傳達(dá)。
(4)2016年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報,稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元


資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)取得5個新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同,連同以前年度獲取的6個銷售服務(wù)處的租賃合同,估算本年度辦公室租金費用。
(2)計算2016年度每月毛利率,如果存在較大波動,向管理層詢問波動原因。
(3)檢查2015年度計提的銷售返利的實際支付情況,并向管理層詢問予以佐證,評估2015年度計提的銷售返利金額的合理性。
(4)從A類產(chǎn)品銷售收人明細(xì)賬中選取若干筆記錄,檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗收單,確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致,收入確認(rèn)的時點是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗收單的日期相符。

針對資料三(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識別的重大錯報風(fēng)險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風(fēng)險,并簡要說明理由。
2.問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年初,甲公司在5個城市增設(shè)了銷售服務(wù)處,使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個,銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%。
(2)對于A類產(chǎn)品,甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備驗收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2016年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。
(3)甲公司從2015年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃,根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例,在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議,而由銷售人員口頭傳達(dá)。
(4)2016年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報,稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
金額單位:萬元


資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)取得5個新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同,連同以前年度獲取的6個銷售服務(wù)處的租賃合同,估算本年度辦公室租金費用。
(2)計算2016年度每月毛利率,如果存在較大波動,向管理層詢問波動原因。
(3)檢查2015年度計提的銷售返利的實際支付情況,并向管理層詢問予以佐證,評估2015年度計提的銷售返利金額的合理性。
(4)從A類產(chǎn)品銷售收人明細(xì)賬中選取若干筆記錄,檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗收單,確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致,收入確認(rèn)的時點是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗收單的日期相符。

針對資料一(1)至(4)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

最新試題

根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試,請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題

針對上述(1)至(6)項所列控制,逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

題型:問答題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯報風(fēng)險,并對被審計單位經(jīng)營活動中可能發(fā)生的重大錯報風(fēng)險保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括()。

題型:多項選擇題

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2016年度財務(wù)報表審計,并委派A注冊會計師擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時確認(rèn)收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會計信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2016年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下:針對資料二,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當(dāng)之處,并簡單說明理由。

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為240萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%,直銷價較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價60萬元。合同約定,客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款;如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短,管理層無法合理估計退貨率。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(2)、(3)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:問答題

下列控制測試程序中,與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。

題型:多項選擇題

針對上述第(6)項,指出審計項目組針對郵寄方式獲取的回函可以實施的審計程序。

題型:問答題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,部分內(nèi)容摘錄如下:針對資料三第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷,簡要說明理由。 

題型:問答題

在了解到被審計單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。

題型:多項選擇題

A注冊會計師擬對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序,請列出對營業(yè)收入進(jìn)行實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

題型:問答題