問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)對首次接受委托承接審計客戶X公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,撰寫了總體審計策略和具體審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)A注冊會計師初步了解X公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)由前任注冊會計師B會計師事務(wù)所審計后出具了否定意見的審計報告,A注冊會計師直接假定X公司的收入確認(rèn)和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
(2)因?qū)公司內(nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮,擬不了解內(nèi)部審計的工作。
(3)由于舞弊風(fēng)險較高,A注冊會計師擬定以較低的重要性水平確定審計范圍,因此A注冊會計師擬通過實施更多的實質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險。
(4)針對X公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動化,A注冊會計師在直接實施細(xì)節(jié)測試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),擬直接確定對審計意見的影響。
(5)由于X公司管理層要求不對某些金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,A注冊會計師將其視審計范圍受到重大限制。
要求:針對上述事項(1)至(5),逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處,簡要說明理由。


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.問答題A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中,A注冊會計師對甲售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下:(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理部門經(jīng)理對賒銷信用進(jìn)行審核,同時對超過公司信用額度的,還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理根據(jù)銷售政策審核。(3)倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨,并且編制連續(xù)編號的出庫單。(4)發(fā)運部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。(5)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前,獨立檢査是否存在發(fā)運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表的價格開具銷售發(fā)票。(6)記賬會計根據(jù)發(fā)運憑證、銷售單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。要求:(1)針對上述(1)至(6)項所列控制,請逐項指出是否與營業(yè)收入相關(guān),如相關(guān),指出主要與營業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。(2)從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的控制中,選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制,并簡要說明理由。
4.多項選擇題針對營業(yè)收入的審計中,注冊會計師在針對所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄的審計目標(biāo)設(shè)計審計程序時,以下可以選擇的有()。

A.抽取若干張發(fā)貨單,審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證、明細(xì)賬一致
B.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天一定金額以上的發(fā)運憑證,與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對
C.結(jié)合應(yīng)收賬款實施的函證程序,選擇主要客戶函證銷售額
D.檢查營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則,前后期是否一致

5.多項選擇題注冊會計師在針對營業(yè)收入項目的截止認(rèn)定設(shè)計截止測試時,可以選擇的審計路線包括()。

A.以發(fā)運憑證為起點,從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄
B.以銷售發(fā)票為起點,從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至賬簿記錄與發(fā)運憑證
C.以賬簿記錄為起點,從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證,檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證
D.以財務(wù)報表記錄為起點,從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的報表記錄追查至發(fā)票存根、發(fā)運憑證和賬簿記錄

最新試題

A注冊會計師對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2016年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2016年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬元):(1)固定資產(chǎn)和累計折舊項目附注:固定資產(chǎn)原價/累計折舊2016年年末余額49580/10496。(2)長期借款項目附注:2016年年末余額13730。(3)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注:營業(yè)收入/營業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020/52819。(4)甲公司擁有乙公司80%表決權(quán)股份,故已按規(guī)定將該子公司納入合并財務(wù)報表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運服務(wù)事宜,在2016年度合并財務(wù)報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為:本公司為乙公司提供貨運服務(wù),收費標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費用的120%計算。2016年度,本公司從乙公司獲得的貨運服務(wù)收入為240萬元,2015年度該項收入為180萬元。假定上述財務(wù)報表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,你作為A注冊會計師,請運用職業(yè)判斷,必要時運用分析程序,分別指出上述財務(wù)報表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。

題型:問答題

根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試,請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題

對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險,同時請為A注冊會計師提出審計調(diào)整建議。

題型:問答題

下列控制測試程序中,與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。

題型:多項選擇題

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表,擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度,a產(chǎn)品的建議市場零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品,其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近,其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10%和20%。(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。(5)甲公司于2011年起從事建筑安裝工程,截至2012年末僅承攬一項業(yè)務(wù),建造合同約定,工程建設(shè)期為18個月,工程總價為500萬元;如果工程提前3個月完工,并且質(zhì)量符合設(shè)計要求,客戶另付100萬元獎勵款,工程于2011年10月1日開工,于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定,工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計要求,還需進(jìn)一步施工。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)和(5)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題

注冊會計師在審查銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中,注意到以下情況,其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

下列事項中,與營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。

題型:多項選擇題

在了解到被審計單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后,注冊會計師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。

題型:多項選擇題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯報風(fēng)險,并對被審計單位經(jīng)營活動中可能發(fā)生的重大錯報風(fēng)險保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括()。

題型:多項選擇題

甲公司是會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元。審計報告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計劃審計階段,A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價,銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費300萬元,2015年母公司豁免了該項費用。資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險,如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:問答題