某制藥企業(yè)2004年1-12月賬面會計利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅適用稅率33%。該企業(yè)另有部分會計資料如下：
（1）銷售費用中列支廣告費850萬元（廣告費扣除比例未經(jīng)特殊審批），業(yè)務(wù)宣傳費21萬元；
（2）管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費55.5萬元、存貨跌價準備60萬元、壞賬準備20萬元（年初數(shù)30萬元，年末數(shù)50萬元）；
（3）該企業(yè)1-12月主營業(yè)務(wù)收入為9000萬元，銷售折扣與折讓500萬元（均在發(fā)票上注明），其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入300萬元。應收賬款、應收票據(jù)年初數(shù)分別為2000萬元和100萬元，年末數(shù)分別為3000萬元和200萬元。其中，年末應收賬款余額3000萬元中包含本年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)方應收賬款100萬元。
（4）該企業(yè)機器設(shè)備原值780萬元，均為2001年6月1日企業(yè)成立時購入，企業(yè)采取年限平均法提取折舊，折舊年限10年，預計殘值率5%，2004年提取折舊118.8萬元（該企業(yè)已實行加速折舊，2004年“在產(chǎn)品”和“產(chǎn)成品”科目期初期末余額均為零）
（5）該企業(yè)2004年投資收益60萬元，其中：甲股份公司股利－195萬元，乙股份公司股利255萬元。甲乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%。對甲、乙股份公司的投資均采用權(quán)益法核算。

某房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
⑴將新建的一棟房屋無償捐贈給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，開發(fā)成本650000元。
⑵以該公司一棟房產(chǎn)投入到甲公司，評估價格600萬元。按合同規(guī)定，其中500萬元作為投資占有甲公司40%的股份，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險，其余由甲公司支付該企業(yè)100萬元。一年后，該公司轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，取得收入650萬元。
⑶以該公司一棟房產(chǎn)做抵押，向某商業(yè)銀行貸款200萬元，貸款期限為3年，年貸款利率為8%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負擔貸款利息。期滿后，經(jīng)雙方協(xié)議，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房屋價值為420萬元，銀行向該公司支付人民幣220萬元。