甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：
資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。
資料二：甲公司預計該設備尚可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。
資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。
資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖并存人銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。
假定不考慮其他因素。

甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從2018年開始適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予扣除。
（2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊并準予在計算應納稅所得額時扣除，甲公司在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調整為2000萬元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。
（4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。
（5）通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

分別計算甲公司有關資產(chǎn)、負債在2017年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在對應的表格中（不必列示計算過程）。

甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。
資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。
2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25％，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：
資料一：2015年8月，甲公司向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。
資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。
資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。
資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。
假定不考慮其他因素。

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：
資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。
資料二：甲公司預計該設備尚可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。
資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。
資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖并存人銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。
假定不考慮其他因素。

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料如下：
資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。
資料二：甲公司預計該設備尚可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。
資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。
資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖并存人銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。
假定不考慮其他因素。

甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從2018年開始適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予扣除。
（2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊并準予在計算應納稅所得額時扣除，甲公司在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調整為2000萬元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。
（4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。
（5）通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。
資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。
2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25％，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。