問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,審計(jì)X公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于2009年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求:針對(duì)下面各種異常情況,請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?


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1.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí),在下列情況中,應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍的有()

A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高
B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大
C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的
D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無(wú)效的

2.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異,應(yīng)當(dāng)查明原因,有可能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有()

A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到
B.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款
C.詢證函發(fā)出時(shí),債務(wù)人已經(jīng)付款,而被審計(jì)單位尚未收到貨款
D.詢證函發(fā)出時(shí),被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄,但貨物仍在途中,債務(wù)人尚未收到貨物

3.多項(xiàng)選擇題下列程序中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有()

A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo);并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析,檢查是否存在重大差異
B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否匹配,如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因
C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶,并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表,與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng),必要時(shí),收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性
D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

4.多項(xiàng)選擇題對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查()

A.有無(wú)已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款
B.前后各期是否一致
C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚
D.有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)

5.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí),如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)施分析程序,下列說(shuō)法中正確的有()。

A.比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況,分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常,是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析,估算全年收入,與實(shí)際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率,與上期比較,檢查是否存在異常,各期之間是否存在重大波動(dòng),查明原因
D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票,分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常,并分析異常變動(dòng)的原因

最新試題

對(duì)于資料三,結(jié)合資料一中利潤(rùn)表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常;如果不正常,請(qǐng)分析會(huì)涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)請(qǐng)為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議。

題型:?jiǎn)柎痤}

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得甲公司2016年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于2017年1月15日采用積極的函證方式對(duì)甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:針對(duì)上述各種異常情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制,逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

題型:?jiǎn)柎痤}

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

N注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入;對(duì)于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶,對(duì)截至2014年12月31日的余額實(shí)施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:審計(jì)說(shuō)明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。甲公司于2015年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng),并記人2015年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價(jià)款3000萬(wàn)元),同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元及相應(yīng)的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬(wàn)元款項(xiàng)包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所。回函沒有差異,無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測(cè)試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證,并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。針對(duì)資料二中的審計(jì)說(shuō)明(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。

題型:?jiǎn)柎痤}

下列事項(xiàng)中,與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)資料三(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān),指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%,直銷價(jià)較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定,客戶在購(gòu)買產(chǎn)品一個(gè)月后付款;如果在購(gòu)買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短,管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元針對(duì)資料一第(2)、(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:?jiǎn)柎痤}