A.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標;并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異
B.復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因
C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性
D.計算壞賬準備計提是否恰當
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A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應收賬款
B.前后各期是否一致
C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚
D.有無授權批準
A.比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律
B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較
C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因
D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因
A.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出
B.注冊會計師可以對結賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項
C.主營業(yè)務收入截止測試的關鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當?shù)臅嬈陂g
D.注冊會計師應當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確
A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額
C.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認
D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權，則銷售成立，相應的收入應予以確認
A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況
C.結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售
D.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序
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甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務報表整體的重要性為25萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度，a產(chǎn)品的建議市場零售價、出廠價和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品，其建議市場零售價比a產(chǎn)品高20％。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近，其出廠價分別低于各自建議市場零售價的10％和20％。（2）a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末，某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運憑單。經(jīng)銷商在驗收時發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達成一致意見。（5）甲公司于2011年起從事建筑安裝工程，截至2012年末僅承攬一項業(yè)務，建造合同約定，工程建設期為18個月，工程總價為500萬元；如果工程提前3個月完工，并且質(zhì)量符合設計要求，客戶另付100萬元獎勵款，工程于2011年10月1日開工，于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認定，工程質(zhì)量未達到設計要求，還需進一步施工。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元針對資料一第（1）、（2）和（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財務費用、存貨、長期應收款、長期股權投資和在建工程）的哪些認定相關。
為確定重點審計領域，A注冊會計師擬實施實質(zhì)性分析程序。請對資料一（結合資料三）進行分析后，指出利潤表中的異常波動項目；對資料二進行分析后，指出需重點審計的銷售費用明細項目。
在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中正確的有（）。
根據(jù)上述（1）～（5）所描述的情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。
A注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2016年度財務報表。A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元針對資料中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。
注冊會計師應當考慮影響收入交易的重大錯報風險，并對被審計單位經(jīng)營活動中可能發(fā)生的重大錯報風險保持警覺。收入交易和余額存在的固有風險可能包括（）。
根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認定相關。
對于資料三，結合資料一中利潤表，分析資產(chǎn)減值損失項目是否正常；如果不正常，請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項認定的重大錯報風險，同時請為A注冊會計師提出審計調(diào)整建議。
針對資料一（1）至（4）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應收賬款、壞賬準備、存貨和其他應付款）的哪些認定相關。
在了解到被審計單位對銷售與收款業(yè)務的下列規(guī)定后，注冊會計師不應依賴相關的內(nèi)部控制的有（）。