某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),2017年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元,購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和商品房,合同記載土地使用權(quán)60年,2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
(2)《施工許可證》上注明第一期工程(“三通一平”和第一棟寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā))于3月1日開(kāi)工,11月30日竣工,按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬(wàn)元(不含稅)和寫(xiě)字樓建造費(fèi)用7200萬(wàn)元(不含稅)。寫(xiě)字樓占地面積12000平方米,建筑面積60000平方米。
(3)到12月31日為止對(duì)外銷(xiāo)售寫(xiě)字樓50000平方米,全部簽了售房合同,每平方米不含稅售價(jià)0.32萬(wàn)元,共計(jì)取得不含稅收入16000萬(wàn)元,按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回,有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶(hù)辦理。其余的10000平方米中,7000平方米用于先租后售,11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年,租金從12月1日起計(jì)算,每月收取不含稅租金21萬(wàn)元,合同共記載不含稅租金252萬(wàn)元,租金按月收取;另外3000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公使用。
11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù),于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。
(說(shuō)明:全部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)元;計(jì)算土地增值稅開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%)
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算并回答下列問(wèn)題。
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出售新建商品房時(shí),計(jì)算土地增值額的扣除項(xiàng)目應(yīng)包括()。
計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
轉(zhuǎn)讓舊房時(shí),計(jì)算土地增值額的扣除項(xiàng)目應(yīng)包括()。
計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目。
計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
設(shè)在某市區(qū)的甲企業(yè),系國(guó)有綜合性集團(tuán)公司。2017年2月份,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2016年度房產(chǎn)稅納稅情況進(jìn)行稽查,獲得如下資料:(1)甲企業(yè)2016年初固定資產(chǎn)賬面顯示,所有房屋及建筑物原值共計(jì)6000萬(wàn)元,其中:管理部門(mén)及生產(chǎn)部門(mén)用房原值4600萬(wàn)元;企業(yè)內(nèi)部自辦的幼兒園用房原值200萬(wàn)元、醫(yī)務(wù)室用房原值300萬(wàn)元;圍墻原值40萬(wàn)元;其余閑置用房有A、B、C、D共4座,原值分別為300萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元和130萬(wàn)元。(2)3月15日,對(duì)剛建成的一座生產(chǎn)車(chē)間辦理竣工決算,并于當(dāng)月投入使用,原值320萬(wàn)元。同年4月20日,企業(yè)因資金緊張,將這座車(chē)間抵押給某銀行取得貸款200萬(wàn)元,抵押期間該房屋仍由甲企業(yè)使用。(3)6月1日,將原值為300萬(wàn)元的A閑置用房向乙企業(yè)投資,協(xié)議約定,甲企業(yè)每月向乙企業(yè)收取固定收入2萬(wàn)元,乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧與甲無(wú)關(guān)。當(dāng)年取得收入14萬(wàn)元。(4)6月22日,將原值為180萬(wàn)元的B閑置用房出典給某金融機(jī)構(gòu),獲得資金100萬(wàn)元,出典期間該房屋空置。(5)6月25日,將原值為250萬(wàn)元的C閑置用房融資租賃給丙企業(yè),當(dāng)月已交付該出租房產(chǎn),租期自2016年7月1日至2024年6月30日共8年,每年收取租金60萬(wàn)元,租金于每期期初支付。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定該房屋在租賃期間由承租方繳納房產(chǎn)稅。(6)6月30日,將原值為130萬(wàn)元的D閑置用房出租給丁企業(yè),簽訂的租賃合同約定,7、8兩個(gè)月免收租金,自9月份開(kāi)始每月租金2萬(wàn)元,本年度實(shí)收租金8萬(wàn)元。要求:根據(jù)稅法規(guī)定,計(jì)算相關(guān)企業(yè)2016年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例均為30%)。
計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額。
高校教師張某購(gòu)買(mǎi)一套商品房,市場(chǎng)價(jià)格160萬(wàn)元。張某作為教師,按當(dāng)?shù)卣咭?guī)定可按市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)惠5%,同時(shí),因一次性付款,開(kāi)發(fā)商又給予3萬(wàn)元的優(yōu)惠。購(gòu)房的同時(shí),張某另支付10萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了小區(qū)內(nèi)擁有產(chǎn)權(quán)的地下車(chē)位一個(gè)。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%。房屋買(mǎi)賣(mài)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的成交價(jià)格;購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。則張某應(yīng)納的契稅為多少萬(wàn)元?
下列各項(xiàng)中,應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()。
計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。