問答題

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺,國外買價64000元,運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險費(fèi)3800元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸,每噸不含稅價8000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元;取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店,每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元,共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款,企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣,實際收款1770444元。另外,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司),每噸售價20000元,開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個人薯類白酒25噸,每噸售價33462元并開具普通發(fā)票,共計取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn),由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料:關(guān)稅稅率12%,白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算12月應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)如下:
①進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)
②可抵扣的進(jìn)項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)
③銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=2.5×8000×17%=3400(元)
⑤應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)
⑥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)
⑦應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元)

計算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

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1.問答題

位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年12月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺,國外買價64000元,運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險費(fèi)3800元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額176元。
(2)外購食用酒精100噸,每噸不含稅價8000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元、稅額136000元;取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額5500元;取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1 800元。
(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店,每噸銷售價格26000元、增值稅銷項稅額4420元,共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元。由于專賣店提前支付價款,企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣,實際收款1770444元。另外,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)120000元、稅額13200元。
(4)銷售與業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司),每噸售價20000元,開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計1 000000元、稅額170000元。
(5)直接零售給消費(fèi)者個人薯類白酒25噸,每噸售價33462元并開具普通發(fā)票,共計取得含稅銷售額836550元。
(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn),由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料:關(guān)稅稅率12%,白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計算12月應(yīng)繳納的各項稅費(fèi)如下:
①進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44(元)
②可抵扣的進(jìn)項稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元)
③銷項稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98(元)
④損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=2.5×8000×17%=3400(元)
⑤應(yīng)繳納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元)
⑥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8(元)
⑦應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83(元)

按①至⑦的順序指出該企業(yè)自行計算12月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯誤之處,并簡要說明理由。
2.問答題

位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人,2016年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備,國外買價折合人民幣640000元,運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險費(fèi)折合人民幣38000元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1760元。
(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi),扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。
(3)購進(jìn)一輛小汽車自用,取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元,稅額合計34000元。
(4)支付公司員工工資300000元;支付辦公用礦泉水水費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。
(5)將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出,收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
(6)銷售自行開發(fā)的動漫軟件,取得不含稅銷售額4000000元。銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。
(其他相關(guān)資料:進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。期初留抵稅額為0)

計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。
3.問答題

位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人,具備國際運(yùn)輸資質(zhì),
2015年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元;運(yùn)送旅客至境外,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53.28萬元。
(2)運(yùn)送貨物,開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
(3)提供倉儲服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
(4)修理、修配各類車輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的貨運(yùn)汽車6輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。
(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用,經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險費(fèi)3萬元。
(7)購進(jìn)小汽車4輛自用,每輛單價16萬元,取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額10.88萬元:另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用,取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.44萬元。
(8)購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元,90%用于公司運(yùn)送旅客,10%用于公司接送員工上下班;購進(jìn)礦泉水一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.34萬元,70%贈送給公司運(yùn)送的旅客,30%用于公司集體福利。(其他相關(guān)資料:假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率5%)

計算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。
4.問答題

位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人,具備國際運(yùn)輸資質(zhì),
2015年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元;運(yùn)送旅客至境外,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53.28萬元。
(2)運(yùn)送貨物,開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
(3)提供倉儲服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
(4)修理、修配各類車輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的貨運(yùn)汽車6輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。
(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用,經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險費(fèi)3萬元。
(7)購進(jìn)小汽車4輛自用,每輛單價16萬元,取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額10.88萬元:另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用,取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.44萬元。
(8)購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元,90%用于公司運(yùn)送旅客,10%用于公司接送員工上下班;購進(jìn)礦泉水一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.34萬元,70%贈送給公司運(yùn)送的旅客,30%用于公司集體福利。(其他相關(guān)資料:假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率5%)

計算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
5.問答題

位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人,具備國際運(yùn)輸資質(zhì),
2015年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)國內(nèi)運(yùn)送旅客,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額177.6萬元;運(yùn)送旅客至境外,按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額53.28萬元。
(2)運(yùn)送貨物,開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
(3)提供倉儲服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
(4)修理、修配各類車輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31.59萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣進(jìn)項稅額的貨運(yùn)汽車6輛,開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元。
(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用,經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險費(fèi)3萬元。
(7)購進(jìn)小汽車4輛自用,每輛單價16萬元,取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額10.88萬元:另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用,取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.44萬元。
(8)購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元,90%用于公司運(yùn)送旅客,10%用于公司接送員工上下班;購進(jìn)礦泉水一批,取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.34萬元,70%贈送給公司運(yùn)送的旅客,30%用于公司集體福利。(其他相關(guān)資料:假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率5%)

計算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。