甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為生產(chǎn)型企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%;銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外,均為不含增值稅價(jià)格,銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn),本題涉及的產(chǎn)品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)1日,向乙公司銷售A產(chǎn)品100件,單價(jià)為20萬(wàn)元,單位銷售成本為12萬(wàn)元。貨款未收到,符合收入確認(rèn)條件。
(2)12日,丙公司要求退回本年5月4日從甲公司購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為20萬(wàn)元,單位銷售成本為11.8萬(wàn)元,甲公司銷售商品時(shí)已確認(rèn)收入,價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題,甲公司同意丙公司退貨,已辦理退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)23日,甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托丁公司代銷B產(chǎn)品200臺(tái),代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)5萬(wàn)元,手續(xù)費(fèi)為代銷商品價(jià)款(不含增值稅稅額)的10%。B產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出。31日,甲公司收到丁公司發(fā)來(lái)的代銷清單,注明B產(chǎn)品已銷售150臺(tái),同時(shí)將收到貨款存入銀行,并向丁公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。
(4)24日,甲公司與戊公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定:戊公司購(gòu)入甲公司100件C產(chǎn)品,每件銷售價(jià)格為4萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到戊公司貨款,同時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出,每件銷售成本為3萬(wàn)元。同時(shí),雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2018年3月31日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。
(5)25日,甲公司與己公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同。合同主要條款如下:甲公司向己公司銷售D產(chǎn)品,合同總價(jià)款為800萬(wàn)元,成本為500萬(wàn)元。甲公司于12月26日將該產(chǎn)品運(yùn)抵己公司,商品價(jià)款和增值稅稅額已全部收到。
同時(shí)與己公司簽訂安裝D產(chǎn)品的勞務(wù)合同,合同總價(jià)款為30萬(wàn)元(不考慮增值稅)。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)收入。甲公司已將D產(chǎn)品交付己公司,同時(shí)己公司預(yù)付安裝勞務(wù)價(jià)款20萬(wàn)元,其余價(jià)款在安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。安裝工作于12月26日開(kāi)始,預(yù)計(jì)2018年1月10日完成安裝。截至12月31日,發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元,以銀行存款支付,預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝勞務(wù)成本5萬(wàn)元。假定上述安裝勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì),安裝工作是銷售合同的重要組成部分,甲公司采用完工百分比法確認(rèn)安裝勞務(wù)收入。
(6)12月1日,采用分期預(yù)收款方式向庚公司銷售一批E機(jī)器設(shè)備。合同約定,該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元;庚公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅稅額),剩余款項(xiàng)應(yīng)于12月30日支付,并由甲公司發(fā)出E機(jī)器設(shè)備。12月1日,收到庚公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行;12月3013,發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備,收到庚公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額,并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。甲公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
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廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。
判斷甲公司向乙公司銷售商品是否應(yīng)確認(rèn)收入并說(shuō)明理由,編制甲公司1月份向乙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量,下列說(shuō)法中正確的有()。
編制甲公司6月30日收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,必須寫出其明細(xì)科目及專欄名稱)。
計(jì)算甲公司2016年1月1日授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
編制甲公司2017年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
下列有關(guān)建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
編制甲公司從2014年至2018年關(guān)于分期收款銷售的會(huì)計(jì)分錄。
下列關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的處理中,說(shuō)法正確的有()。