甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，從2018年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15%，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9000萬(wàn)元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬(wàn)元和880萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。
（2）某項(xiàng)外購(gòu)固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，類(lèi)似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，甲公司在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬(wàn)元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門(mén)罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類(lèi)罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為170000萬(wàn)元。
（5）通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，從2018年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15%，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9000萬(wàn)元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬(wàn)元和880萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。
（2）某項(xiàng)外購(gòu)固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，類(lèi)似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，甲公司在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬(wàn)元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門(mén)罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類(lèi)罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為170000萬(wàn)元。
（5）通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，從2018年開(kāi)始適用的所得稅稅率為15%，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購(gòu)存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9000萬(wàn)元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬(wàn)元和880萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。
（2）某項(xiàng)外購(gòu)固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬(wàn)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，類(lèi)似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，甲公司在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬(wàn)元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門(mén)罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類(lèi)罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入為170000萬(wàn)元。
（5）通過(guò)紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2017年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在對(duì)應(yīng)的表格中（不必列示計(jì)算過(guò)程）。

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，在申報(bào)2017年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：
（1）1月30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類(lèi)辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款245萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務(wù)部門(mén)按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。
（6）2017年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，在申報(bào)2017年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：
（1）1月30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類(lèi)辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款245萬(wàn)元，其中交易費(fèi)用5萬(wàn)元，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務(wù)部門(mén)按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門(mén)罰款100萬(wàn)元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。
（6）2017年年初的暫時(shí)性差異及本期暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。