問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應(yīng)納稅所得額,在處置時計入處置當期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設(shè)除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅負債余額。

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1.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應(yīng)納稅所得額,在處置時計入處置當期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設(shè)除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
2.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應(yīng)納稅所得額,在處置時計入處置當期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設(shè)除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算甲公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。
3.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應(yīng)納稅所得額,在處置時計入處置當期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設(shè)除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

計算確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時,應(yīng)計入其他綜合收益賬戶的金額(注明借貸方)。
4.問答題

甲公司為上市公司,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元,在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項:
(1)1月30日,甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租,款項已以銀行存款支付,不考慮相關(guān)稅費;將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日,該辦公用房公允價值為2200萬元,稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊,折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值率為5%。
(2)3月5日,購入乙公司股票100萬股,支付價款850萬元,其中交易費用10萬元,將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日,購入丙公司股票30萬股,支付價款245萬元,其中交易費用5萬元,將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日,乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股,稅法規(guī)定,上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應(yīng)納稅所得額,在處置時計入處置當期應(yīng)納稅所得額。
(3)4月10日,收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元(符合稅法規(guī)定的免稅條件),甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準報出。
(4)12月,甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預(yù)計負債160萬元,按稅法規(guī)定,此項計提的預(yù)計負債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
(5)2017年度取得國債利息收入60萬元,因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元,因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
(6)2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下:

對上述事項,甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理,預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,假設(shè)除上述交易或事項外,沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

針對事項(1),計算確定2017年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額。
5.問答題

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:
資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。
資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元,同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預(yù)提保修費。
資料三:2015年12月31日,甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。
資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元,其中股本2000萬元,未分配利潤8000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外,其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。
假定不考慮其他因素。

根據(jù)資料四,分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額,并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。