問(wèn)答題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。
資料一:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬(wàn)元。自2013年10月1日起,甲公司租用新辦公樓,租期一年,月租金80萬(wàn)元,免租期3個(gè)月。
(2)2012年度,甲公司直銷(xiāo)了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷(xiāo)商買(mǎi)斷銷(xiāo)售模式。對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的售價(jià)是直銷(xiāo)價(jià)的90%,直銷(xiāo)價(jià)較2012年基本沒(méi)有變化。2013年度,甲公司共銷(xiāo)售150件a產(chǎn)品,其中20%銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商。
(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定,客戶(hù)在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品一個(gè)月后付款;如果在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,客戶(hù)有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短,管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。
(4)2013年10月,甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同,按每件150萬(wàn)元的價(jià)格為其定制20件C產(chǎn)品,約定2014年3月交貨,如不能按期交貨,甲公司需支付總價(jià)款的20%作為違約金。簽訂合同后,原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致C產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日,甲公司已生產(chǎn)10件C產(chǎn)品,單位成本為175萬(wàn)元。
(5)2013年12月,甲公司首次獲得200萬(wàn)元政府補(bǔ)助。相關(guān)文件規(guī)定,該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水處理支出。
(6)甲公司自2011年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù),于2013年12月末完成技術(shù)開(kāi)發(fā)工作,并確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元。甲公司擬將其出售,因受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響,市場(chǎng)對(duì)該類(lèi)新產(chǎn)品尚無(wú)需求。
資料二:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:


資料三:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯(cuò)報(bào),即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,因此,確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為150萬(wàn)元。
(2)2013年,甲公司以8000萬(wàn)元的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買(mǎi)一條生產(chǎn)線。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程,很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(3)甲公司2013年度銷(xiāo)售費(fèi)用為900萬(wàn)元。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,擬僅實(shí)施控制測(cè)試。
資料四:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試,部分內(nèi)容摘錄如下:


資料五:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證,均收到回函。回函顯示一筆5萬(wàn)元的差異,管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的70%,錯(cuò)報(bào)明顯微小且已更正,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。
(2)2013年底,甲公司存在重大未決訴訟,內(nèi)部法律顧問(wèn)和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低,因此,管理層沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查了相關(guān)文件,并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問(wèn)的書(shū)面聲明,據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。
(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制,認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效,并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢(xún)問(wèn)了相關(guān)人員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。
資料六:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別并累積了3筆錯(cuò)報(bào),并認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大,同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯(cuò)報(bào)列示如下(不考慮稅務(wù)影響):

針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

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1.多項(xiàng)選擇題在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.日常交易是否采用高度自動(dòng)化的處理
B.與高度自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)的控制執(zhí)行情況
C.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更
D.被審計(jì)單位日常交易是否采用高度自動(dòng)化處理,是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

2.多項(xiàng)選擇題在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)
B.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中,結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
C.結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮,將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定

3.多項(xiàng)選擇題針對(duì)了解內(nèi)部控制后初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的情形,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)有()。

A.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的
B.內(nèi)部控制運(yùn)行有效
C.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的,但沒(méi)有得到執(zhí)行
D.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào),并得到執(zhí)行

4.多項(xiàng)選擇題以下事項(xiàng)中,屬于控制活動(dòng)要素的有()。

A.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C.實(shí)物控制
D.職責(zé)分離

最新試題

下列事項(xiàng)中,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境最相關(guān)的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

雪繽紛冷飲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷(xiāo)售。雪繽紛公司聘請(qǐng)中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。按照稅前利潤(rùn)的5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為60萬(wàn)元。資料一:(1)2013年9月信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年10月起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。雪繽紛公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定,應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價(jià)格有所上漲。為穩(wěn)定采購(gòu)價(jià)格,雪繽紛公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商,供應(yīng)商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后,所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購(gòu)系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計(jì)中對(duì)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測(cè)試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識(shí)逐步提升,認(rèn)為水果比冰飲更為健康。(4)雪繽紛公司舉辦的各類(lèi)產(chǎn)品促銷(xiāo)活動(dòng)為期三個(gè)月到六個(gè)月。財(cái)務(wù)部根據(jù)市場(chǎng)部上報(bào)的經(jīng)批準(zhǔn)的促銷(xiāo)活動(dòng)預(yù)算按月預(yù)提促銷(xiāo)費(fèi)。雪繽紛公司的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理制度規(guī)定,市場(chǎng)部應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)促銷(xiāo)活動(dòng)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)統(tǒng)計(jì)該促銷(xiāo)活動(dòng)的實(shí)際支出,并辦理核算手續(xù),財(cái)務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費(fèi)用。(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒(méi)有明顯變化,銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn),需要雇用大量臨時(shí)工。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng),與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。資料二:針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:?jiǎn)柎痤}

關(guān)于整體層面和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制,下列說(shuō)法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)資料五第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料五所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)內(nèi)部控制與控制測(cè)試的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

以下事項(xiàng)中,屬于控制活動(dòng)要素的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題