雪繽紛冷飲有限責任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務所為其審計2013年度財務報表。按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性水平為60萬元。
資料一:
(1)2013年9月信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年10月起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。雪繽紛公司的會計政策規(guī)定,應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計提存貨跌價準備。
(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,雪繽紛公司適當增加部分新供應商,供應商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準后,所有新增供應商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數(shù)據(jù)維護相關的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。
(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識逐步提升,認為水果比冰飲更為健康。
(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準的促銷活動預算按月預提促銷費。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定,市場部應當在每一項促銷活動結束后一個月內(nèi)統(tǒng)計該促銷活動的實際支出,并辦理核算手續(xù),財務部據(jù)此補提或沖轉預提費用。
(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點,需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的情況一致。
(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動,與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。
資料二:
針對資料一第(1)至(6)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和其他應付款)的哪些認定相關。
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雪繽紛冷飲有限責任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務所為其審計2013年度財務報表。按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性水平為60萬元。資料一:(1)2013年9月信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年10月起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。雪繽紛公司的會計政策規(guī)定,應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計提存貨跌價準備。(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,雪繽紛公司適當增加部分新供應商,供應商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準后,所有新增供應商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應商信息主文檔。以前年度審計中對與供應商數(shù)據(jù)維護相關的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識逐步提升,認為水果比冰飲更為健康。(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準的促銷活動預算按月預提促銷費。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定,市場部應當在每一項促銷活動結束后一個月內(nèi)統(tǒng)計該促銷活動的實際支出,并辦理核算手續(xù),財務部據(jù)此補提或沖轉預提費用。(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點,需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的情況一致。(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動,與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。資料二:針對資料一第(1)至(6)項,結合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和其他應付款)的哪些認定相關。
針對資料三第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料三所列審計計劃是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
下列事項中,屬于了解被審汁單位財務業(yè)績衡量和評價時應當關注的信息有()。
公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系ABC會計師事務所的審計客戶。甲和乙注冊會計師負責對X公司2014年度財務報表進行審計,經(jīng)初步了解,X公司2014年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結構與2013年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。原材料、勞動力的市場價格未發(fā)生較大變動,X公司銷售的產(chǎn)品不受季節(jié)性影響。甲和乙注冊會計師獲取的其他相關資料如下:針對上述資料,運用分析程序,指出X公司可能存在的重大錯報風險。
針對內(nèi)部控制局限性,以下事項中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>
下列可能導致財務報表層次重大錯報風險的有()。
針對資料五第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料五所列實質(zhì)性程序是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
關于風險評估程序,以下說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>
針對了解內(nèi)部控制后初步評估控制風險的情形,以下說法中,恰當有()。
針對了解內(nèi)部控制和控制測試,以下說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>