單項(xiàng)選擇題下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位對(duì)母公司銷量占總銷量的50%
B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益
C.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格
D.被審計(jì)單位與收購(gòu)交易的對(duì)方簽訂了對(duì)賭協(xié)議


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1.單項(xiàng)選擇題下列情形中,通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資
B.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市
C.被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易
D.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題

2.問(wèn)答題

甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一:注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2013年年初,甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日,同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2013年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。
(2)自2013年11月起,甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)交貨,改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收,但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。
(3)2013年年末,有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分,會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響,甲公司隨即發(fā)表聲明,表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒(méi)有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn),并公布了國(guó)家有關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示,仍有超過(guò)半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮。
資料二:注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
要求:
根據(jù)資料一,結(jié)合資料二,識(shí)別甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定,并相應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

3.問(wèn)答題

甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過(guò)經(jīng)銷商銷往藥店。注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一:注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)對(duì)于A類產(chǎn)品,甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試,醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。
(2)由于市場(chǎng)上B類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈,甲公司在2013年年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10%。
(3)甲公司從2012年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購(gòu)額的3%~6%的比例,在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書(shū)面協(xié)議.而由銷售人員口頭傳達(dá)。
(4)2013年12月,一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào),稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對(duì)此事展開(kāi)調(diào)查,目前尚無(wú)結(jié)論。
(5)甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購(gòu)買和領(lǐng)用不頻繁,但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量,甲公司管理層決定于2013年11月30日對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn),其余存貨在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。
資料二:注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
要求:
針對(duì)資料一(1)至(5)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān),并相應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

4.問(wèn)答題甲公司是一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè),某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平對(duì)甲公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下:(1)2013年2月2日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平第一次來(lái)到公司,董事會(huì)秘書(shū)和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況,公司某主要產(chǎn)品在全世界只有甲公司在生產(chǎn),產(chǎn)品90%銷往國(guó)外,產(chǎn)品供不應(yīng)求,產(chǎn)品毛利率達(dá)50%。(2)2013年2月8日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平來(lái)到公司,途經(jīng)甲公司工廠大門時(shí),有村民在化工廠大門前拉起"我們要藍(lán)天我們要生存"的橫幅,并集體要求該廠立即停工,李華和王平來(lái)到公司后,詢問(wèn)高層管理人員,得知村民想增加補(bǔ)償,工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。(3)甲公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn),由于主產(chǎn)品環(huán)保評(píng)定手續(xù)未辦理且經(jīng)營(yíng)期限較短,準(zhǔn)備出資8000萬(wàn)元(含貨幣資金3000萬(wàn)元)兼并另外一家化工廠,甲公司擁有51%的股權(quán),用于生產(chǎn)副產(chǎn)品,然后分拆上市。該并購(gòu)協(xié)議已經(jīng)簽訂,2013年年底開(kāi)始進(jìn)入并購(gòu)程序。(4)2013年10月底,甲公司購(gòu)買了財(cái)務(wù)軟件,軟件公司已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2013年11月完成,2013年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn),甲公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬(wàn)元、期限為兩年的長(zhǎng)期借款即將到期,由于2013年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購(gòu),會(huì)議決定向M銀行申請(qǐng)貸款延期半年。要求:(1)逐一針對(duì)上述各種情況,分別指出會(huì)對(duì)甲公司產(chǎn)生何種影響,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)上述情況中,哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)?(3)上述情況中,哪種情況很可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?哪種情況存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?
5.問(wèn)答題東菱汽配股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東菱股份)主要從事汽車配件的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售及提供相應(yīng)的修配服務(wù),其產(chǎn)品可為各類轎車、貨車、客車等車型提供配件和維修服務(wù)。東菱股份的客戶比較分散,且許多大客戶通常采用"零庫(kù)存采購(gòu)模式"。當(dāng)客戶需要零部件時(shí),向東菱股份發(fā)出采購(gòu)訂單,要求東菱股份在很短時(shí)間內(nèi)交貨。為了配合客戶的需求,東菱股份在全國(guó)主要客戶所在城市租用倉(cāng)庫(kù),由物流部門根據(jù)預(yù)計(jì)銷售情況,制定各倉(cāng)庫(kù)的安全庫(kù)存,并將所生產(chǎn)的零部件成品運(yùn)往各地倉(cāng)庫(kù)。在收到客戶的訂單后,物流部門安排相關(guān)倉(cāng)庫(kù)就近發(fā)貨。此外,根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議,客戶僅在實(shí)際使用東菱股份送達(dá)的零部件時(shí)才視為收貨,并且有權(quán)退回未使用的零部件。客戶每月末與東菱股份共同確認(rèn)當(dāng)月的零部件實(shí)際使用數(shù)量,并在信用期內(nèi)安排付款。2014年?yáng)|菱股份為研發(fā)減少汽車尾氣排放配件投入了較多經(jīng)費(fèi),同時(shí)也獲得了大量的政府補(bǔ)助。近年來(lái),為了適應(yīng)汽車制造商的需求,汽車配件生產(chǎn)企業(yè)廣泛使用新技術(shù)、新材料,同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)更新和產(chǎn)品升級(jí)。雖然東菱股份具有很強(qiáng)的技術(shù)優(yōu)勢(shì),擁有一批高水平的技術(shù)開(kāi)發(fā)人員和多項(xiàng)專利及非專利技術(shù),具備豐富的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和制造經(jīng)驗(yàn),且一直注重新產(chǎn)品,新技術(shù)的開(kāi)發(fā)與研究,但如果在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中因設(shè)計(jì)失誤造成產(chǎn)品與汽車制造商的要求不符或沒(méi)能及時(shí)開(kāi)發(fā)出與新車型相配套的產(chǎn)品,將面臨技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。2014年12月,東菱股份為緩解資金流動(dòng)性的壓力,將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。要求:根據(jù)上述情況,識(shí)別東菱股份財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定,并相應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

最新試題

在了解內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中,錯(cuò)誤的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)了解內(nèi)部控制后初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的情形,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境的過(guò)程中,遇到如下事項(xiàng):(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序,可以為確定在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值提供重要基礎(chǔ)。(2)分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,包括了解內(nèi)部控制。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),以采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施用來(lái)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的舞弊和錯(cuò)誤。(4)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制,這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。(5)了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試是不同的審計(jì)程序,各自實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目的,任何情況下對(duì)控制的了解和評(píng)價(jià)都不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。根據(jù)事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)指出各事項(xiàng)的表述是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:?jiǎn)柎痤}

下列有關(guān)內(nèi)部控制與控制測(cè)試的表述中,正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以下說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題