甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一:注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)對(duì)于A類產(chǎn)品,甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試,醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。
(2)由于市場上B類產(chǎn)品競爭激烈,甲公司在2013年年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10%。
(3)甲公司從2012年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%~6%的比例,在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議.而由銷售人員口頭傳達(dá)。
(4)2013年12月,一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào),稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對(duì)此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。
(5)甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購買和領(lǐng)用不頻繁,但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量,甲公司管理層決定于2013年11月30日對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn),其余存貨在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。
資料二:注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
要求:
針對(duì)資料一(1)至(5)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān),并相應(yīng)簡要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。
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公開發(fā)行股票的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),經(jīng)初步了解,X公司2014年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2013年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。原材料、勞動(dòng)力的市場價(jià)格未發(fā)生較大變動(dòng),X公司銷售的產(chǎn)品不受季節(jié)性影響。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他相關(guān)資料如下:針對(duì)上述資料,運(yùn)用分析程序,指出X公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
針對(duì)資料一第(1)至(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。
下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
以下審計(jì)程序中,屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有()。
下列有關(guān)內(nèi)部控制與控制測試的表述中,正確的有()。
針對(duì)內(nèi)部控制局限性,以下事項(xiàng)中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
針對(duì)資料五第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料五所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
下列事項(xiàng)中,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境最相關(guān)的是()。
在了解內(nèi)部控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有()。