單項選擇題某企業(yè)每月月末將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目,該企業(yè)2001年12月31日各損益類科目轉賬后,“本年利潤”科目貸方余額為43560元,該余額反映()。

A.本年度12月份實現的凈利潤
B.本年度全年實現的凈利潤
C.本年度12月份實現的利潤總額
D.本年度全年實現的利潤總額


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1.單項選擇題下列經濟業(yè)務中,應確認為銷售收入實現的是()。

A.收到購貨方預付的貨款
B.收到代銷單位的代銷清單
C.發(fā)出委托代銷的商品
D.采用托收承付結算方式發(fā)出商品

2.問答題資料:漢水股份有限公司(以下簡稱漢水公司)為一家服裝生產企業(yè),其產品享譽海內外。該公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關規(guī)定進行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利,預計在相當長的時間內保持盈利勢頭不變。
2007年發(fā)生的有關情況如下:
(1)10月8日漢水公司用閑置資金購入900萬元證券,作為交易性金融資產,至年末,該批證券沒有出售,其年末公允價值為980萬元。漢水公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定,將該批證券按980萬元列示在資產負債表中。按照稅法規(guī)定,可以在稅前抵扣的為初始購入成本。
(2)本年5月生產的一批服裝,入庫成本為460萬元,由于服裝面料不符合流行風格、款式過時,滯銷積壓到年末。漢水公司根據《企業(yè)會計準則第1號——存貨》,對該批服裝計提了120萬元的存貨跌價準備,年末資產負債表中列示的該批存貨金額為340萬元。
(3)漢水公司于2006年12月從國外進口一種先進的服裝加工設備,投入使用后服裝檔次提高了一大步,成為暢銷產品??紤]到該設備技術進步快,作為新設備使用強度大,故采用年數總和法計提折舊。該設備的原始成本為3200萬元,預計凈殘值200萬元,預計使用年限5年。按照稅法規(guī)定,該設備采用直線法計提折舊,預計使用年限和預計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。
(4)2007年3月起,漢水公司投入3000萬元用于開發(fā)新產品,其中研究費用2000萬元,已全部費用化,計入了當期管理費用;開發(fā)費用1000萬元符合資本化條件,于10月轉入無形資產,并從當月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定,新產品研究開發(fā)費可以在開發(fā)當期抵扣。
(5)2007年6月,漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協議,租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷廳。協議規(guī)定,從2007年7月l日起,租期3年,每月租金10萬元,在2008年6月支付第1年租金,后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產負債表中已列示該項應付租金60萬元。
要求:
(1)分析說明事項(1)中,2007年末交易性金融資產的計稅基礎是多少?是否產生暫時性差異?
(2)分析說明事項(2)中,2007年末存貨是否產生暫時性差異?如果存在暫時性差異,指出屬于何種暫時性差異。
(3)分析說明事項(3)中,2007年末固定資產的賬面價值和計稅基礎是否相等?是否產生應納稅暫時性差異?
(4)計算事項(4)中無形資產的計稅基礎,并指出暫時性差異的種類和金額。
(5)分析說明事項(5)中由于租金形成的負債的計稅基礎,并指出該負債是否形成暫時性差異。
3.問答題.資料:寧遠股份有限公司(本題下稱“寧遠公司”)系上市公司,主要從事電子設備的生產和銷售,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。
2008年3月31日,寧遠公司監(jiān)事會對財務會計資料審查過程中發(fā)現以下會計處理情況:
(1)2007年10月15日,寧遠公司與甲公司簽訂協議,采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設備,代銷協議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元,寧遠公司按甲公司銷售每臺A設備價格5%支付手續(xù)費。至2007年12月31日,寧遠公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設備。每臺A設備成本為8萬元。
2007年12月31日,寧遠公司收到甲公司轉來的代銷清單,注明已銷售A設備300臺,同時開出增值稅專用發(fā)票,確認主營業(yè)務收入4000萬元,確認主營業(yè)務成本3200萬元,同時對增值稅和銷售費用進行了處理。
(2)2007年12月1日,寧遠公司與乙公司簽訂合同,以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺備。每臺B設備成本為15萬元。同時,寧遠公司與乙公司簽訂補充合同,約定寧遠公司在2008年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設備。當日,寧遠公司開出
增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為170萬元,款項已收存銀行。2007年12月31日,50臺
B設備已發(fā)出,寧遠公司確認主營業(yè)務收入1000萬元,確認主營業(yè)務成本750萬元,同時
對增值稅進行了處理。
(3)2007年11月25日,寧遠公司與戊公司簽訂合同,為戊公司培訓20名設備維護人員,分兩期培訓,每期培訓10人,時間為30天;培訓費用總額為40萬元,培訓開始日支付15萬元,余款在第二期培訓結束時支付。
2007年12月1日,寧遠公司開始第一期培訓,同時收到戊公司支付的培訓費15萬元并存入銀行。至2007年12月31日,寧遠公司已培訓10人,發(fā)生培訓支出18萬元(以銀行存款支付)。2007年12月28日,戊公司由于遭受自然災害,生產經營發(fā)生嚴重困難,寧遠公司預計25萬元培訓費難以收回。寧遠公司認為,第一期培訓班已經結束,為此確認勞務收入20萬元,確認勞務成本18萬元。
(4)2008年3月22日,庚公司訴寧遠公司違約案判決,法院一審判決寧遠公司賠償庚公司50萬元經濟損失。寧遠公司和庚公司均表示不再上訴。寧遠公司尚未向庚公司支付該賠償款。
該訴訟案系寧遠公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的,庚公司通過法律程序要求寧遠公司賠償部分經濟損失。2007年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決,寧遠公司已按估計賠償金額40萬元確認預計負責。該訴訟判決后,寧遠公司將該訴訟損失50萬元列示在2007年利潤表的“營業(yè)外支出”項目中;將尚未支付的賠償款列示在資產負債表的“其他應付款”項目中。
(5)2007年12月寧遠公司因第三業(yè)務部長期虧損,決定進行重大業(yè)務重組。按照重組計劃,需要發(fā)生直接重組支出500萬元。該重組業(yè)務所涉及到的人員,實施計劃等詳細計劃已于2007年年末對外公布。寧遠公司認為,該支出將在2008年發(fā)生,應該在直接重組支出發(fā)生時進行會計處理;但因事情重大,上述重組事項已在會計報表附注中作了披露。
要求:
分析、判斷寧遠公司對事項(1)至(5)的會計處理是否正確?并分別簡要說明理由。如不正確,請說明正確的會計處理。

最新試題

下列項目中,應作為營業(yè)費用處理的有()。

題型:多項選擇題

采用分期收款方式銷售商品時,應按每期收到款項的數額,在收款日確認銷售收入實現,并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率,計算結轉當期銷售成本。()

題型:判斷題

工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入包括()。

題型:多項選擇題

企業(yè)為擴大銷售市場發(fā)生的下列費用中,應計入營業(yè)費用的有()。

題型:多項選擇題

A公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè),主要生產和銷售甲產品,同時兼營建筑勞務,適用的增值稅稅率為17%,適用的營業(yè)稅稅率為3%,適用的城建稅稅率為7%,教育費附加率為3%。2002年該公司發(fā)生下列銷售業(yè)務(銷售價款中均不含應向買方收取的增值稅):(1)A公司2002年10月3日與B公司簽訂一項合同,A公司為B公司建造和安裝一套化工設備,合同價款500萬元。合同規(guī)定10月5日,B公司預付貨款100萬元,12月31日前再付20%的貨款,其余價款待設備安裝完畢并驗收合格后再支付。2002年12月28日,A公司已將設備運抵B公司,預計2003年2月15日安裝完畢。該設備的實際成本為320萬元,預計安裝費為50萬元。(2)A公司11月23日銷售給乙企業(yè)產品一批用于M工程試運行使用,該批產品價款60萬元,成本40萬元,另支付運雜費1萬元,產品的提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給乙企業(yè),但乙企業(yè)因設備尚未安裝完畢,決定2003年1月15日再提貨,乙企業(yè)已用銀行匯票付清此項價款及增值稅。(3)12月5日采用托收承付結算方式向甲企業(yè)銷售產品100件,單價100元,單位成本65元/件。但甲企業(yè)已出現資金周轉困難,短期內尚無支付貨款的能力,但A公司考慮到甲企業(yè)既是老客戶,同時相信甲企業(yè)的資金周轉困難是暫時的,故仍然對其按照合同如期發(fā)貨,該批產品的貨款短期內收回的可能性不大,但甲企業(yè)將該批產品的增值稅已于12月29日通過銀行付訖。(4)A公司8月1日委托乙商店銷售產品一批,該批產品的價款50萬元,成本35萬元,2002年12月30日乙商店送來代銷清單,代銷清單注明:已銷售商品70%,其余的商品退回,A公司收到乙商店銷售商品的增值稅,但銷售商品的貨款未收到。(5)A公司11月3日向C公司銷售產品一批,價款100萬元,成本80萬元;價款及增值稅已經收到存入銀行,但合同又規(guī)定,2003年2月3日,A公司將加價10%將該批商品回購。(6)A公司10月3日轉讓2000年2月5日購買的設備,該設備的原價50萬元,預計凈殘值率5%,預計使用5年,采用平均年限法計提折舊,取得轉讓收入25萬元,并支付清理費用2萬元,款項均已通過銀行結算,設備已由買方運走。(7)A公司4月5日轉讓一項專利權所有權,取得轉讓收入25萬元存入銀行,該專利權的賬面余額為18萬元(營業(yè)稅稅率為5%)。(8)A公司2002年5月2日與D公司簽訂一項建造合同,合同規(guī)定A公司為D公司建造辦公樓一棟,工期2年。合同總價款為500萬元,D公司已于2002年5月10日預付了20%的工程款,2002年A公司為建造該辦公樓實際發(fā)生建筑成本150萬元,預計還將發(fā)生建筑成本200萬元。要求:(注:當期可以抵扣的增值稅進項稅額為8.5萬元)(1)根據上述資料計算A公司2002年實現的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本,銷項稅額、主營業(yè)務利潤,并編制有關會計分錄。(2)根據上述資料計算A公司2002年實現的其他業(yè)務利潤并編制有關的會計分錄。

題型:問答題

某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),生產銷售的甲、乙兩種產品均為應納增值稅產品,其中乙產品還應交納消費稅。該企業(yè)產成品按實際成本計價核算,產品售價為不含增值稅價格,甲產品單位售價800元,單位成本450元;乙產品單位售價500元,單位成本330元。該企業(yè)適用的有關稅率分別為:增值稅稅率17%,消費稅稅率8%,營業(yè)稅稅率5%,所得稅稅率33%。所得稅會計處理采用應付稅款法。為簡化計算,產品銷售成本于月末一次計算結轉,銷售退回產品,直接從本月的銷售數量中扣除。(1)該企業(yè)某年12月份發(fā)生下列經濟業(yè)務:①3日,采用托收承付結算方式銷售甲產品1000件,用銀行存款代墊運雜費2000元,產品已經發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,并向銀行辦妥托收手續(xù)。②5日,采用商業(yè)匯票結算方式銷售乙產品2000件,產品已經發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)在銷售乙產品時,還領用不單獨計價的包裝物一批,其實際成本為1250元。③10日,采用分期收款方式銷售甲產品750件,產品已經發(fā)出,購銷合同規(guī)定,購貨單位應于提貨當月月末支付30%的貨款及增值稅額。④15日,上月銷售的甲產品50件因質量問題發(fā)生退貨,購貨單位交來稅務機關開具的進貨退出證明單,該批產品的原價款為40000元,增值稅額為6800元,企業(yè)用銀行存款支付退回產品的貨款及增值稅額。退回產品已驗收入庫。⑤20日,向某單位轉讓一項專利技術的所有權,轉讓收入20萬元存入銀行,該項專利技術的賬面價值15萬元。⑥22日,用銀行存款支付廣告費5萬元。⑦31日,如數收到本月10日分期收款銷售甲產品的第一期貨款180000元及增值稅30600元。⑧31日,計算并結轉本月產品銷售成本。⑨31日,計算并結轉本月銷售產品應交的消費稅,同時結轉本月銷售產品應交的城市維護建設稅26000元,應交的教育費附加14000元。⑩31日,計算并結轉本月轉讓專利技術應交的營業(yè)稅,同時結轉其應交的城市維護建設稅800元,應交的教育費附加200元。(2)其他有關資料如下:①本月共發(fā)生管理費用45000元,財務費用55000元。②本月共取得投資收益9萬元,其中:國庫券利息收入5萬元,公司債券利息收入4萬元。③本月實際計入成本費用的工資為125000元,稅務機關核定的月計稅工資為110000元。④本月取得營業(yè)外收入101000元;發(fā)生營業(yè)外支出71000元,其中:非常損失30000元,非公益性捐贈支出25000元,固定資產清理損失5000元,出售無形資產損失11000。⑤本月按會計選用的折舊年限計算的固定資產月折舊費為50000元,按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產月折舊費為70000元。要求:(1)根據資料(1)列示的經濟業(yè)務編制會計分錄(“應交稅金”科目下應列出明細科目及專欄名稱)。(2)計算該企業(yè)本年12月份利潤表中下列項目的“本月數”:①主營業(yè)務利潤②其他業(yè)務利潤③營業(yè)利潤④利潤總額⑤所得稅⑥凈利潤(3)計算該企業(yè)本年12月份應交所得稅金額,并編制所得稅處理的會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

題型:問答題

企業(yè)取得的下列各項收入,應計入投資收益的有()。

題型:多項選擇題

企業(yè)在確定商品銷售收入時,不考慮各種可能發(fā)生的現金折扣和銷售折讓。()

題型:判斷題

下列項目中應計入營業(yè)外支出的是()。

題型:單項選擇題

甲股份有限公司2001年實現凈利潤5000萬元。該公司董事會提出如下議案:(1)利潤分配方案:提取法定盈余公積500萬元;提取法定公益金500萬元;分配現金股利2000萬元;分配股票股利(分配2000萬股,每股面值1元)2000萬元。(2)以2001年12月31日的總股本10000萬股為基數,使用資本公積中的股票發(fā)行溢價轉增股本,每10股轉增3股,計3000萬股。2002年3月5日,該公司召開股東大會,審議董事會提出的議案,決定將全部現金股利改為股票股利(2000萬股,每股面值1元),其余利潤分配方案及資本公積轉增股本方案保持不變。股東大會通過的上述利潤分配方案及資本公積轉增股本方案于2002年3月10日實施。要求:(1)對董事會提出的議案進行賬務處理。(2)對股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉增股本方案進行賬務處理。(3)對實施股東大會通過的利潤分配方案及資本公積轉增股本方案進行賬務處理。(答案中的金額以萬元為單位;“利潤分配”和“盈余公積”科目須寫出二級明細科目,其他科目可不寫出明細科目;不考慮股東應分的現金股利和股票股利的個人所得稅代扣代繳問題)。

題型:問答題