問答題

某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),生產(chǎn)銷售的甲、乙兩種產(chǎn)品均為應納增值稅產(chǎn)品,其中乙產(chǎn)品還應交納消費稅。該企業(yè)產(chǎn)成品按實際成本計價核算,產(chǎn)品售價為不含增值稅價格,甲產(chǎn)品單位售價800元,單位成本450元;乙產(chǎn)品單位售價500元,單位成本330元。該企業(yè)適用的有關(guān)稅率分別為:增值稅稅率17%,消費稅稅率8%,營業(yè)稅稅率5%,所得稅稅率33%。所得稅會計處理采用應付稅款法。為簡化計算,產(chǎn)品銷售成本于月末一次計算結(jié)轉(zhuǎn),銷售退回產(chǎn)品,直接從本月的銷售數(shù)量中扣除。
(1)該企業(yè)某年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務:
①3日,采用托收承付結(jié)算方式銷售甲產(chǎn)品1000件,用銀行存款代墊運雜費2000元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,并向銀行辦妥托收手續(xù)。
②5日,采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售乙產(chǎn)品2000件,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)在銷售乙產(chǎn)品時,還領(lǐng)用不單獨計價的包裝物一批,其實際成本為1250元。
③10日,采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品750件,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,購銷合同規(guī)定,購貨單位應于提貨當月月末支付30%的貨款及增值稅額。
④15日,上月銷售的甲產(chǎn)品50件因質(zhì)量問題發(fā)生退貨,購貨單位交來稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單,該批產(chǎn)品的原價款為40000元,增值稅額為6800元,企業(yè)用銀行存款支付退回產(chǎn)品的貨款及增值稅額。退回產(chǎn)品已驗收入庫。
⑤20日,向某單位轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的所有權(quán),轉(zhuǎn)讓收入20萬元存入銀行,該項專利技術(shù)的賬面價值15萬元。
⑥22日,用銀行存款支付廣告費5萬元。
⑦31日,如數(shù)收到本月10日分期收款銷售甲產(chǎn)品的第一期貨款180000元及增值稅30600元。
⑧31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本。
⑨31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品應交的消費稅,同時結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品應交的城市維護建設稅26000元,應交的教育費附加14000元。
⑩31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應交的營業(yè)稅,同時結(jié)轉(zhuǎn)其應交的城市維護建設稅800元,應交的教育費附加200元。
(2)其他有關(guān)資料如下:
①本月共發(fā)生管理費用45000元,財務費用55000元。
②本月共取得投資收益9萬元,其中:國庫券利息收入5萬元,公司債券利息收入4萬元。
③本月實際計入成本費用的工資為125000元,稅務機關(guān)核定的月計稅工資為110000元。
④本月取得營業(yè)外收入101000元;發(fā)生營業(yè)外支出71000元,其中:非常損失30000元,非公益性捐贈支出25000元,固定資產(chǎn)清理損失5000元,出售無形資產(chǎn)損失11000。
⑤本月按會計選用的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為50000元,按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費為70000元。
要求:
(1)根據(jù)資料(1)列示的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄(“應交稅金”科目下應列出明細科目及專欄名稱)。
(2)計算該企業(yè)本年12月份利潤表中下列項目的“本月數(shù)”:
①主營業(yè)務利潤②其他業(yè)務利潤③營業(yè)利潤④利潤總額⑤所得稅⑥凈利潤
(3)計算該企業(yè)本年12月份應交所得稅金額,并編制所得稅處理的會計分錄。
(答案中金額單位用元表示)


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