甲公司為上市公司，2011～2013年發(fā)生如下交易。
（1）2011年5月2日，甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，實際支付價款5400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為17800萬元。其中股本為10900萬元，資本公積為3800萬元，盈余公積為280萬元，未分配利潤為2820萬元。此交易發(fā)生前，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
①取得投資時，乙公司除一批X商品的公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同，該批X商品的賬面成本為600萬元，公允價值為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。
②2011年7月1日，乙公司宣告發(fā)放股票股利300萬元，并于8月10日實際發(fā)放。
③2011年9月，乙公司將其成本為400萬元的Y商品以700萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的Y商品作為存貨管理。
④乙公司2011年5月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤2200萬元，提取盈余公積220萬元。截至2011年12月31日，X、Y商品均已全部對外出售。2011年末乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益200萬元（已扣除所得稅影響）。
（2）2012年1月1日，甲公司經(jīng)與丁公司協(xié)商，雙方同意甲公司以其持有的一項廠房和投資性房地產(chǎn)作為對價，取得丁公司持有的乙公司50%的股權(quán)。取得上述股權(quán)后，甲公司共持有乙公司80%的股權(quán)，能對乙公司實施控制。甲、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換出廠房的賬面原價為2700萬元，已計提折舊900萬元，公允價值為2300萬元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，成本為7000萬元，已計提折舊3500萬元，公允價值為9000萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元。甲公司原持有乙公司30%股權(quán)在購買日的公允價值為6500萬元。
（3）2012年甲公司其他業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。
①1月1日，甲公司采用經(jīng)營租賃方式租入戊公司的一條生產(chǎn)線，用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，雙方約定租期為3年，每年末支付租金20萬元。2012年12月15日，市政規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司不得不停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，而原經(jīng)營租賃合同為不可撤銷合同，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假定停產(chǎn)當(dāng)日，甲公司無庫存A產(chǎn)品。甲公司和戊公司之間無其他關(guān)系。
②9月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，價稅合計為117萬元，取得乙公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個月。甲公司2012年11月1日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，且銀行附有追索權(quán)，甲公司預(yù)計該應(yīng)收匯票的主要風(fēng)險和報酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移。甲公司實際收到95萬元，款項已存入銀行。
（4）2013年5月15日，甲公司因購買材料而欠丙公司購貨款及稅款合計為6600萬元，由于甲公司無法償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以其持有乙公司32%的股權(quán)償還債務(wù)，由此甲公司對乙公司不再具有控制。重組日，該股權(quán)投資的公允價值是6400萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。除此之外，甲公司與丙公司之間無其他關(guān)系。
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。
A.甲公司個別財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的損益為-344萬元
B.將該項債務(wù)重組交易作為集團內(nèi)部交易，進行相應(yīng)的抵消處理
C.甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為200萬元
D.甲公司個別財務(wù)報表應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為200萬元
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甲公司為乙公司的母公司，甲公司擁有乙公司80%的股份，所得稅稅率為25%。有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：
（1）2013年4月28日甲公司從乙公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺，該設(shè)備成本400萬元，售價526.5萬元（含增值稅，增值稅稅率為17%），另付運輸安裝費12萬元。
（2）2013年6月28日設(shè)備安裝完畢當(dāng)月投入管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定，預(yù)計使用年限、凈殘值、折舊方法與會計相同。
（3）2013年乙公司向甲公司銷售一批存貨，售價為500萬元，該批存貨的成本為400萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。2013年末，甲公司對外出售存貨的60%，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為180萬元。
（4）2013年末，甲公司對乙公司的應(yīng)收賬款余額為3000萬元，計提的壞賬準(zhǔn)備余額為90萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
A.合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失的金額為20萬元
B.合并工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
C.合并報表工作底稿中應(yīng)抵消存貨40萬元
D.合并工作底稿中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為10萬元
最新試題
甲公司和乙公司均為納入長江公司合并范圍的子公司。2019年7月1日，乙公司將一項固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價50萬元，當(dāng)日該項固定資產(chǎn)在乙公司的賬面價值為26萬元。甲公司購入后當(dāng)月投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，無殘值。長江公司在編制2020年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。
甲公司于2×14年1月1日開始建造一座廠房，于2×15年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價值5000萬元入賬，預(yù)計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，2×16年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實際成本為6000萬元，甲公司在2×17年應(yīng)計提的折舊金額是（）萬元。
甲公司2020年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為20000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價值為19465.40萬元。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用。不考慮發(fā)行費用等其他因素的影響，甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為（）萬元。
不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力描述的是（）。
甲公司2020年1月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款120萬元，加工費用16萬元，由受托方代收代繳的消費稅稅額為3萬元，增值稅稅額為2.08萬元，2020年8月材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，準(zhǔn)備用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，加工費用及相關(guān)稅金尚未支付。假定該公司材料采用實際成本核算。2020年8月甲公司收回委托加工物資，入庫價值為（）萬元。
甲公司于2020年1月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，實際支付的價款為1000萬元。該債券票面利率和實際利率均為6%，每年1月1日付息。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為900萬元。甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該項金融工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后并無顯著增加，經(jīng)測算，其未來12個月預(yù)期信用損失為200萬元。不考慮其他因素，則該項金融資產(chǎn)對甲公司2020年損益的影響金額為（）萬元。
某增值稅一般納稅人收到購進的產(chǎn)品和增值稅專用發(fā)票，支付總價款45200元，發(fā)生裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。假設(shè)適用的增值稅稅率為13%，則該批產(chǎn)品的入賬成本為（）元。
20×3年7月1日，甲公司將一套全新辦公用房出租給乙公司使用，租期4年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日乙公司一次性向甲公司預(yù)付租金260萬元，之后每年12月31日支付租金50萬元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，甲公司收回辦公用房使用權(quán)。已知甲公司適用的增值稅稅率為6％，不考慮其他因素，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是（）萬元。
某公司2017年3月1日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期到期一次還本并按年付息的債券，面值總額為500萬元，票面利率為8%。如果發(fā)行時的市場利率為6%，則該債券的發(fā)行價格總額為（）萬元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]
企業(yè)將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，此事項符合（）的會計信息質(zhì)量要求。