A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，可以對(duì)銷售條款進(jìn)行函證
C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無(wú)效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行函證
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A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制越弱，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越少
B.以前年度的回函差異越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多
C.欠款糾紛越多，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多
D.應(yīng)收賬款在被審計(jì)單位全部資產(chǎn)中比重越大，應(yīng)收賬款函證數(shù)量越多
A.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較
B.分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)
C.將銷售毛利率與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較
D.將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較
A.發(fā)生銷售業(yè)務(wù)之后長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算，掛賬發(fā)出商品和其他應(yīng)收款
B.應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí)，付款單位與購(gòu)買方不一致，存在較多代付款的情況
C.被審計(jì)單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉(cāng)庫(kù)或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶
D.經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)
A.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理
B.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決
C.被審計(jì)單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。被審計(jì)單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理
D.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新
A.銷售交易重復(fù)入賬
B.未曾發(fā)貨卻已登記入賬
C.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬
D.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬
最新試題
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（2）2012年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90％，直銷價(jià)較2012年基本沒(méi)有變化。2013年度，甲公司共銷售150件a產(chǎn)品，其中20％銷售給經(jīng)銷商。（3）2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定，客戶在購(gòu)買產(chǎn)品一個(gè)月后付款；如果在購(gòu)買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短，管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元針對(duì)資料一第（2）、（3）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得甲公司2016年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2017年1月15日采用積極的函證方式對(duì)甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：針對(duì)上述各種異常情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。
針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)郵寄方式獲取的回函可以實(shí)施的審計(jì)程序。
為了證實(shí)被審計(jì)單位登記人賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計(jì)價(jià)，適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試有（）。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，注意到以下情況，其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬(wàn)元）：（1）固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)／累計(jì)折舊2016年年末余額49580／10496。（2）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注：2016年年末余額13730。（3）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：營(yíng)業(yè)收入／營(yíng)業(yè)成本2016年度發(fā)生額61020／52819。（4）甲公司擁有乙公司80％表決權(quán)股份，故已按規(guī)定將該子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。甲公司將其為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為：本公司為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣服務(wù)所收費(fèi)用的120％計(jì)算。2016年度，本公司從乙公司獲得的貨運(yùn)服務(wù)收入為240萬(wàn)元，2015年度該項(xiàng)收入為180萬(wàn)元。假定上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)運(yùn)用職業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)汁師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)（如適用）摘錄如下：針對(duì)以上資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論（如適用），假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
針對(duì)上述工作底稿中顯示的實(shí)施函證時(shí)遇到的問(wèn)題和回函結(jié)果，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？
針對(duì)資料三（1）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。