企業(yè)詢(xún)證函
編號(hào)：
××（公司）：
本公司聘請(qǐng)的××會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司××年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢(xún)證本公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)?；睾?qǐng)直接寄至××會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
回函地址：
郵編：電話(huà)：傳真：聯(lián)系人：
本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。
（公司蓋章）
年月日
1．貴公司與本公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：
單位：元

2．其他事項(xiàng)。
（公司蓋章）
年月日
要求：
指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師所擬以上詢(xún)證函中存在的不當(dāng)之處，并說(shuō)明正確做法。

2012年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）針對(duì)銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入賬的銷(xiāo)售交易。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，測(cè)試存貨余額有無(wú)減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單據(jù)、客戶(hù)簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。（2）針對(duì)向虛構(gòu)的客戶(hù)發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從發(fā)貨部門(mén)的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票副本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。
（3）針對(duì)下期銷(xiāo)售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。
（4）結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售。
要求：逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是否存在不當(dāng)之處，如果存在請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）企業(yè)在收到顧客訂購(gòu)單后，對(duì)于賒銷(xiāo)額度在該客戶(hù)已授權(quán)批準(zhǔn)的信用額度內(nèi)的，由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)審批，并編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單，送交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)備貨。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶(hù)應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶(hù)資料，并對(duì)客戶(hù)資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。
（3）為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)督促。
（4）對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
（5）票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況下，及時(shí)到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。