問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后,在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)企業(yè)在收到顧客訂購單后,對于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準(zhǔn)的信用額度內(nèi)的,由銷售部門負(fù)責(zé)審批,并編制一式多聯(lián)的銷售單,送交倉庫部門備貨。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料,并對客戶資料實(shí)行動態(tài)管理,及時(shí)更新。
(3)為了加緊應(yīng)收賬款的回籠,企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,銷售部門負(fù)責(zé)督促。
(4)對于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn),在企業(yè)流動資金緊張的情況下,及時(shí)到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù),并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。
要求:針對上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷,并簡要說明理由。


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2.多項(xiàng)選擇題為評價(jià)X公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留銷售現(xiàn)金情況,注冊會計(jì)師通過實(shí)施以下控制測試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)中,無法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有()。

A.要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B.檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C.檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D.重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致

3.多項(xiàng)選擇題在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序時(shí),注冊會計(jì)師通常關(guān)心的不真實(shí)銷售有()。

A.未曾發(fā)貨卻已登記入賬
B.銷售交易重復(fù)入賬
C.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬
D.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬

5.多項(xiàng)選擇題注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位以下應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施函證程序,其中應(yīng)當(dāng)采用積極式函證的有()。

A.預(yù)期不存在大量錯報(bào)的賬戶
B.涉及大量余額較小的賬戶
C.關(guān)系密切的客戶項(xiàng)目
D.期末余額為零的項(xiàng)目 

最新試題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并對被審計(jì)單位經(jīng)營活動中可能發(fā)生的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括()。

題型:多項(xiàng)選擇題

針對上述第(6)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組針對郵寄方式獲取的回函可以實(shí)施的審計(jì)程序。

題型:問答題

甲公司是會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊會計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。資料二:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:問答題

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對于國內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入;對于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會計(jì)信息系統(tǒng)中,國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊會計(jì)師選取4個應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶,對截至2014年12月31日的余額實(shí)施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:審計(jì)說明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng),并記人2015年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報(bào),無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價(jià)款3000萬元),同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報(bào),無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所。回函沒有差異,無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證,并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。針對資料二中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。

題型:問答題

針對上述第(2)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

N注冊會計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

題型:問答題

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解和測試了甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A注冊會計(jì)師取得甲公司2016年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于2017年1月15日采用積極的函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:針對上述各種異常情況,指出A注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。

題型:問答題

注冊會計(jì)師在審查銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中,注意到以下情況,其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題

對于資料三,結(jié)合資料一中利潤表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常;如果不正常,請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)請為A注冊會計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整建議。

題型:問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。資料一:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度,a產(chǎn)品的建議市場零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品,其建議市場零售價(jià)比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近,其出廠價(jià)分別低于各自建議市場零售價(jià)的10%和20%。(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。(5)甲公司于2011年起從事建筑安裝工程,截至2012年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù),建造合同約定,工程建設(shè)期為18個月,工程總價(jià)為500萬元;如果工程提前3個月完工,并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求,客戶另付100萬元獎勵款,工程于2011年10月1日開工,于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定,工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計(jì)要求,還需進(jìn)一步施工。資料二:A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對資料一第(1)、(2)和(5)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題