中級會計所得稅單項選擇題每日一練(2019.01.22)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司于2017年12月1日將收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助2000萬元確認(rèn)為遞延收益，至2017年12月31日相關(guān)資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，相關(guān)資產(chǎn)按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假定該政府補(bǔ)助不屬于免稅項目，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定，該項政府補(bǔ)助在收到時應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司2017年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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2 甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2017年9月甲公司以800萬元（不含增值稅稅額）的價格將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為500萬元。至2017年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為15%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2017年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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3 甲公司2016年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為9200萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為11600萬元。2017年年末，該批股票的公允價值為10400萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化。若不考慮其他因素，2017年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬元。

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4 甲公司于2017年2月自公開市場以每股4元的價格取得A公司普通股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價為每股6元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化，不考慮其他因素。甲公司2017年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。

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5 甲公司2015年12月31日取得某項機(jī)器設(shè)備（無須安裝），購買價款為1000萬元（不含增值稅），預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2017年12月31日，甲公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2017年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

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