某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開(kāi)采原煤銷(xiāo)售，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本6580萬(wàn)元; (2)轉(zhuǎn)讓開(kāi)采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元; (3)提供礦山開(kāi)采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元;取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元; (4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元;支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票; (5)銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元; (6)管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元;技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元; (7)財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元;向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元; (8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元(取得工會(huì)專用收據(jù))、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元; (9)營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元;因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元。 (其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元) 要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： (1)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅; (2)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅; (3)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅; (4)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加; (5)計(jì)算企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn); (6)計(jì)算企業(yè)2012年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (7)計(jì)算企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (8)計(jì)算企業(yè)2012年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (9)計(jì)算企業(yè)2012年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (10)計(jì)算企業(yè)2012年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (11)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額; (12)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
海星玩具股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海星公司）主要生產(chǎn)各類毛絨玩具、禮品玩具、企業(yè)吉祥物、毛絨抱枕、抱枕被、人偶服、促銷(xiāo)禮品毛絨玩具、卡通動(dòng)漫人偶公仔、活動(dòng)吉祥物、汽車(chē)和家居玩具、書(shū)包和手機(jī)掛飾。海星公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表委托中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。在對(duì)海星公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：資料一在對(duì)2014年12月31日在存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤(pán)三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：
（4）2015年1月6日收到的滌綸絨毛，成本7200元，于2015年1月7日記入采購(gòu)日記賬。發(fā)票上注明按起運(yùn)點(diǎn)交貨價(jià)于2014年12月31日發(fā)貨。由于12月31日并未到達(dá)，因此未納入存貨范圍。 （5）根據(jù)合同為顧客定制的一批活動(dòng)吉祥物，在顧客的監(jiān)制下于2014年12月31日合格完工并存放在發(fā)運(yùn)間。發(fā)運(yùn)日期為2015年1月4日，顧客已于當(dāng)日付款，該活動(dòng)吉祥物被排除在存貨之外。 要求： （1）根據(jù)資料一的監(jiān)盤(pán)結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。 （2）針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致情況，簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。 （3）根據(jù)資料二，假定每項(xiàng)金額均重要，請(qǐng)指出資料二中貨物是否應(yīng)納入存貨監(jiān)盤(pán)范圍，并簡(jiǎn)要闡述理由。
A公司是一個(gè)商業(yè)企業(yè)。由于目前的信用政策過(guò)于嚴(yán)厲，不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售，該公司正在研究修改現(xiàn)行的政策。現(xiàn)有一個(gè)放寬信用政策的備選方案，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：
已知A公司的銷(xiāo)售毛利率為20%，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)始終保持60天不變（按銷(xiāo)售成本確定的），若投資要求的最低報(bào)酬率為15%。壞賬損失率是指預(yù)計(jì)年度壞賬損失和銷(xiāo)售額的百分比。假設(shè)不考慮所得稅的影響，一年按360天算。 要求： （1）計(jì)算與原方案相比新方案增加的稅前收益； （2）應(yīng)否改變現(xiàn)行的收賬政策？
計(jì)算題： 某綜合公司2012年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）該公司自建同一標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本總計(jì)6000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%。房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，預(yù)收兩年租金收入400萬(wàn)元，另外一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。 （2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告代理業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，支付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)80萬(wàn)元，支付電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)60萬(wàn)元。 （3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的娛樂(lè)中心，當(dāng)月取得門(mén)票收入5萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入1萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售煙酒飲料收入1萬(wàn)元，臺(tái)球室取得收入5萬(wàn)元，保齡球館取得收入10萬(wàn)元。 （4）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)具有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，當(dāng)月取得境內(nèi)運(yùn)輸收入200萬(wàn)元；另將一批貨物運(yùn)往境外，取得運(yùn)輸收入1000萬(wàn)元。 已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府決定臺(tái)球和保齡球適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，其他娛樂(lè)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。 要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）該公司第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
