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遼寧住院醫(yī)師病理科病理診斷技術(shù)問答題每日一練(2016.07.28)
來源:考試資料網(wǎng)
1.問答題
萬盛電子科技股份有限公司(以下簡稱萬盛公司)的主營業(yè)務為電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。萬盛公司2013年度財務報表由中天會計師事務所審計。哲信會計師事務所于2015年初首次接受委托對萬盛公司2014年度財務報表進行審計,指派注冊會計師李軍擔任審計項目合伙人。要求:(1)針對萬盛公司2014年度財務報表審計項目,簡要說明哲信會計師事務所在接受委托前應向中天會計師事務所詢問哪些內(nèi)容。(2)假如哲信會計師事務接受萬盛公司委托,說明在審計過程中,注冊會計師李軍應當直接與萬盛公司治理層溝通哪些事項。
參考答案:
(1)哲信會計師事務所首次承接該項業(yè)務,在接受委托前,作為后任注冊會計師應當與前任注冊會計師中天會計師事務所進行必要的溝...
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2.問答題
美雅公司主要經(jīng)營各類精油、基礎油、復方精油、佰香采集日化產(chǎn)品。恒信會計師事務所承接了美雅公司2014年度財務報表審計業(yè)務,在審計的過程中做出了如下論斷:(1)制定完成審計計劃后,應按照計劃執(zhí)行審計程序,不能夠改變計劃。(2)重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。(3)由于重要性與重大錯報風險的反向變動關(guān)系,注冊會計師決定在制定總體審計策略時,先評估重大錯報風險,然后據(jù)以確定財務報表整體的重要性水平。(4)財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者做出不同的反應,基于謹慎性,注冊會計師應按最近幾年的最低金額確定重要性。(5)如果評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平,則說明以前所執(zhí)行的審計工作是充分的。(6)通常而言,實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的70%~90%。要求:針對上述事項(1)至事項(6),逐項指出注冊會計師的論斷是否存在不當之處,說明理由及改進意見。
參考答案:
(1)存在不當之處。理由:計劃審計工作不是孤立的階段,而是一個持續(xù)不斷修正的過程,貫穿于審計業(yè)務的始終。改進建議:制訂審...
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3.問答題
甲公司是一家專業(yè)生產(chǎn)辦公用品且擁有自營進出口權(quán)的外向型企業(yè)。中天會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務,其業(yè)務的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計客戶乙公司相類似,中天會計師事務所在制定總計審計策略和具體審計計劃時,作出下列判斷:(1)由于甲公司與乙公司的業(yè)務性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模相類似,同是從事辦公用品的制造與銷售,中天會計師事務所在承接甲公司2014年審計業(yè)務工作時,將這一情況告知了甲公司,但未告知乙公司。(2)由于甲公司與常年審計客戶乙公司業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模相似,因此確定的重要性水平與乙公司相同。(3)因?qū)坠緝?nèi)部控制存在疑慮,擬不執(zhí)行控制測試,而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序。(4)因甲公司存貨存放于外省市,監(jiān)盤成本較高,擬不進行監(jiān)盤,直接實施替代審計程序。(5)注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風險。(6)假定甲公司在收入方面存在舞弊風險,擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平,不再了解和評估相關(guān)控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行,直接實施細節(jié)測試。(7)2014年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外,預期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求:針對上述事項(1)至事項(7),逐項指出注冊會計師制定的總體審計策略和具體審計計劃中是否存在不當之處,說明理由及改進意見。
參考答案:
(1)存在不當之處。理由:如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務,注冊會計師應告知所有已知相關(guān)方,并在征得他們同意的情況下...
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4.問答題
甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是中浩天勤會計師事務所的常年審計客戶,2014年10月繼續(xù)承接其2014年度財務報表審計業(yè)務,并由注冊會計師李軍擔任項目合伙人。針對本次審計業(yè)務制定的總體審計策略和具體審計計劃部分內(nèi)容摘錄如下:(1)因甲公司及其環(huán)境未發(fā)生變化,因此決定不再實施風險評估程序,直接進入進一步審計程序。(2)因甲公司現(xiàn)金分別存放在財務辦公室和總經(jīng)理辦公室,因為總經(jīng)理出差,因此決定于12月31號先對財務辦公室的現(xiàn)金進行監(jiān)盤。然后在總經(jīng)理出差歸來后再對總經(jīng)理辦公司的現(xiàn)金進行監(jiān)盤。(3)對計劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報風險。(4)雖然甲公司的主營業(yè)務收入存在嚴重高估,但考慮到該高估錯報與其他業(yè)務收入項目中的低估錯報相抵后的金額較小,注冊會計師李軍認為該高估錯報不重要。(5)因甲公司于2014年11月注銷某銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶。(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張,擬不函證應收賬款,直接實施替代審計程序。要求:針對上述事項(1)至事項(6),逐項指出注冊會計師制定的總體審計策略和具體審計計劃中是否存在不當之處,說明理由及改進意見。
參考答案:
(1)存在不當之處。理由:風險評估程序是必須執(zhí)行的,不能因被審計單位及其環(huán)境未發(fā)生變化,而不進行風險評估程序。改進建議:...
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5.問答題
ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務,委派A注冊會計師擔任項目合伙人,于2014年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項:(1)從被審計單位獲取的銷售合同復印件中,有兩份是相同的,一份是經(jīng)被審計單位蓋章確認的,一份是未經(jīng)被審計單位蓋章確認的,助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題,為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路,助理人員在整理底稿時,將該張工作底稿與對相關(guān)內(nèi)容形成審計結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)2014年5月20日,項目組將相關(guān)審計工作底稿歸整為審計檔案。(4)2014年5月22日,項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤,于是將審計檔案借出,確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀。要求:針對上述第(1)至(4)項,逐項指出項目組相關(guān)人員對相關(guān)事項的處理是否恰當,若不恰當,簡要說明理由。
參考答案:
第(1)項恰當。第(2)項不恰當。審計工作底稿通常不包括初步思考的記錄,初步思考記錄無需歸入審計檔案。第(3)項不恰當。...
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