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甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000萬元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購進(jìn)后，以2000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。
要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄

乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款120000元中有90000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20000元中，有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。
要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。

P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。
（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。
（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。
（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。
（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。

P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。
（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。
（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。
（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。
（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。

P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。
（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。
（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。
（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。
（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。

2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70％的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。
資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）
2008年6月30日    單位：萬元

甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：
（1）租賃期開始日為2014年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。
（3）設(shè)備的公允價(jià)值20 000 000元
（2）租賃期滿時(shí)，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。
（4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。
（5）假設(shè)合同利率為10% 要求：

A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90％的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：
A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表
2008年6月30日    單位：元

甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：
（1）租賃期開始日為2014年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。
（3）設(shè)備的公允價(jià)值20 000 000元
（2）租賃期滿時(shí)，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。
（4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。
（5）假設(shè)合同利率為10% 要求：

甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：
（1）租賃期開始日為2014年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。
（3）設(shè)備的公允價(jià)值20 000 000元
（2）租賃期滿時(shí)，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。
（4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。
（5）假設(shè)合同利率為10% 要求：