甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:
資料一:2013年1月1日,甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前,甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元,除行政管理用W固定資產(chǎn)外,其他各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元,原預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,已計提折舊100萬元;當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元,預(yù)計尚可使用4年,與原預(yù)計剩余年限相一致,預(yù)計凈殘值為零,繼續(xù)采用原方法計提折舊。
資料二:2013年8月20日,乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日,甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%,剩余50%作為存貨,未發(fā)生減值。
資料三:2013年度,乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元,未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。
資料四:2014年1月1日,甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方,取得價款5600萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元。出售部分股份后,甲公司對乙公司不再具有重大影響,將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。
資料五:2014年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元,預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。
資料六:2014年7月起,乙公司股票價格持續(xù)下跌,至2014年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元,甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值,并計提減值準(zhǔn)備。
資料七:2015年1月8日,甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。
資料八:甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同,假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。
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計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率,應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的市場匯率確定。
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的全部支出作為初始確認(rèn)金額。
交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的應(yīng)收股利,應(yīng)沖減投資成本。
計算持有至到期投資未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所采用的折現(xiàn)率應(yīng)是計算現(xiàn)值時的市場利率。
外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定,在計量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額,該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分,確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益。
計算甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
計算2017年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本,并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。
處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面余額之間的差額計入投資收益,持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。
判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法,并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會計分錄。
編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會計分錄。(“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。