資料：稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：
（1）其他業(yè)務(wù)收入中包括：
①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元；
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時(shí)出借一大批包裝物，向購買方收取的押金30萬元，企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)年計(jì)入了“其他應(yīng)付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”；
③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時(shí)出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時(shí)直接計(jì)入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算；
（2）投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元；
（3）管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9.6萬元；
（4）銷售費(fèi)用中有廣告費(fèi)174.54萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11萬元，另有按銷售收入10%計(jì)提并用現(xiàn)金支付給某中介個(gè)人的傭金300萬元；
（5）企業(yè)2008年12月購入設(shè)備一臺(tái)，此設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)價(jià)值為8萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊金額為2.4萬元，已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀荆?br /> （6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額為29.4萬元。
（7）其他資料：
①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務(wù)成本900萬元，其他業(yè)務(wù)成本20萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元（其中包括城建稅4.9萬元，教育費(fèi)附加2.1萬元），管理費(fèi)用300萬元，銷售費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外收支凈額為30萬元；
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。
要求：稅務(wù)師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并進(jìn)行正確的納稅調(diào)整，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項(xiàng)目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實(shí)際稅負(fù)高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。

ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)（2012年12月已通過相關(guān)部門的重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書），從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2015年4月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關(guān)資料
（1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬元，實(shí)現(xiàn)利潤850萬元，納稅調(diào)增項(xiàng)目為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)17.2萬元，納稅調(diào)減項(xiàng)目為：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除500萬元，應(yīng)納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬元。
（2）具體涉稅問題：
①在審查有關(guān)賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該公司2014年向各地銷售電子設(shè)備，部分購買方?jīng)]有及時(shí)付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計(jì)14萬元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務(wù)費(fèi)用3.5
②2014年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬元（不含稅銷售價(jià)）對外投資。該公司財(cái)務(wù)部門將該批電子設(shè)備按其生產(chǎn)成本116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資116貸：庫存商品116
③公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用500萬元；在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元（2013年累計(jì)未抵扣完的廣告費(fèi)120萬元）。
2.2015第一季度相關(guān)材料
（1）1月18日為了獎(jiǎng)勵(lì)公司研發(fā)部門李某，兌現(xiàn)年終獎(jiǎng)，獎(jiǎng)勵(lì)給李某價(jià)值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)18貸：銀行存款18李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個(gè)人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎(jiǎng)涉及稅款均由公司替員工負(fù)擔(dān)。
（2）2月8日，企業(yè)將一臺(tái)舊設(shè)備處置，取得含稅收入50萬元。該設(shè)備于2008年購進(jìn)，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理40累計(jì)折舊9貸：固定資產(chǎn)49借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50
問題：
（1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
（2）分別計(jì)算各年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）
（3）作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。