單項(xiàng)選擇題如果注冊會計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列做法中,通常不能應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)
B.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤
C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查
D.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模


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1.單項(xiàng)選擇題在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的是()。

A.跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員對存貨狀況進(jìn)行檢查
B.觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性
D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識

2.單項(xiàng)選擇題如果注冊會計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列做法中,通常不能應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模
B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)
C.在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤
D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

3.問答題

西岳會計(jì)師事務(wù)所2014年2月10日接受華山公司的委托,對華山公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)存貨項(xiàng)目時,據(jù)華山公司講,公司已于2013年年末對公司的存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)。因此,注冊會計(jì)師索取了一份華山公司2013年12月31日的"存貨盤點(diǎn)表"。
資料一:華山公司存貨盤點(diǎn)表(部分)
資料二:經(jīng)注冊會計(jì)師檢查發(fā)現(xiàn):(1)丙產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤虧,系華山公司在生產(chǎn)成本一定的情況下,多計(jì)存貨數(shù)量所致;(2)丁產(chǎn)品之所以出現(xiàn)沒有存貨卻有賬面價值的情況,系華山公司主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤所致;(3)戊產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤盈,系華山公司有部分銷售退回未入賬所致。
要求:(1)導(dǎo)致盤點(diǎn)表中"乙產(chǎn)品"的賬存數(shù)量和賬面金
(2)結(jié)合丙產(chǎn)品,舉例說明"生產(chǎn)成本一定的情況下,多計(jì)存貨數(shù)量"會對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生什么樣的影響?
(3)什么情況下,可能出現(xiàn)盤點(diǎn)表中"丁產(chǎn)品"這一情況?這對企業(yè)的利潤表會產(chǎn)生什么樣的影響?
(4)企業(yè)銷售退回未入賬,會對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生什么樣的影響?
(5)企業(yè)提供的上述盤點(diǎn)表是否可信,為什么?

4.問答題

東洲會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師王婧和王琳負(fù)責(zé)審計(jì)齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2013年11月,注冊會計(jì)師王婧和王琳對齊天公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試,該公司存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。通過對齊天公司內(nèi)部控制的了解,注冊會計(jì)師王婧和王琳注意到下列情況:(1)齊天公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī);
(2)齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外,還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場。各月初,辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)齊天公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門,財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會計(jì)處理;齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。
(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季,為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源,齊天公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。
通過對齊天公司內(nèi)部控制的測試,注冊會計(jì)師王婧和王琳注意到,除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外,其他內(nèi)部控制均健全、有效:(1)齊天公司在以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn),但有完整的存貨會計(jì)記錄和倉庫記錄;
(2)齊天公司發(fā)出電視機(jī)時未全部按順序記錄;
(3)齊天公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星W材料由M公司代管,但齊天公司未對W材料的變動進(jìn)行會計(jì)記錄;
(4)齊天公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄,但未在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映;
(5)齊天公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價方法核算的現(xiàn)象;
(6)齊天公司財(cái)務(wù)部門會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代N公司保管的丁材料。
2013年12月27日,齊天公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃,并與注冊會計(jì)師王婧和王琳討論。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:(1)齊天公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點(diǎn)小組,在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉庫部門;
(2)限于人力,在各商場寄銷的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤點(diǎn);
(3)由于年底前后是銷售旺季,在2013年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn),倉庫除對外發(fā)出34寸背投彩電之外,不再對外發(fā)出其他存貨;
(4)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽;
(5)由于N公司寄存的丁材料與公司自身的丁材料并無區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。丁材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除N公司寄存丁材料的賬面數(shù)確定;由M公司代管的W材料不安排盤點(diǎn),庫存數(shù)直接根據(jù)M公司的記錄確定。
根據(jù)齊天公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃,注冊會計(jì)師王婧和王琳決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容如下:(1)對在各商場寄銷的電視機(jī)以審閱辦事處的賬面記錄為準(zhǔn);
(2)對境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤,直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄;
(3)對M公司代管的W材料,采取向M公司函證的方式確認(rèn);
(4)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后,與公司盤點(diǎn)人員分別在盤點(diǎn)清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報(bào)告單(或入庫單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫單)。
要求:(1)注冊會計(jì)師王婧和王琳對內(nèi)部控制進(jìn)行測試運(yùn)用的審計(jì)程序都有哪些?
(2)注冊會計(jì)師王婧和王琳通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡要說明理由,請?zhí)顚懺谙卤碇小?img src="https://newimg.ppkao.com/2015-10/lihui/2015101108194589735.jpg" />
(3)對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的,為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤,請代注冊會計(jì)師王婧和王琳分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序,并分別說明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)。
(4)齊天公司編制的上述盤點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有,請予以更正。
(5)注冊會計(jì)師王婧和王琳編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有,請予以更正。
(6)如果注冊會計(jì)師王婧和王琳以齊天公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤為由,決定對齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,請判斷是否妥當(dāng),并簡要說明理由。

最新試題

針對資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,指出資料三所列的存貨跌價準(zhǔn)備審計(jì)表的內(nèi)容存在哪些不當(dāng)之處。 

題型:問答題

如果注冊會計(jì)師王婧和王琳以齊天公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤為由,決定對齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,請判斷是否恰當(dāng),并簡要說明理由。

題型:問答題

針對資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項(xiàng)指出是否存在需要建議甲公司計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的情況,并簡要說明理由。

題型:問答題

針對資料二,確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的,為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤,請代注冊會計(jì)師王婧和王琳分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序,并分別說明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)。

題型:問答題

甲公司為一家食品加工企業(yè)。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定存貨為重要賬戶,并擬對存貨實(shí)施監(jiān)盤。存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司共有5個存貨倉庫,各倉庫的存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤時間安排如下:(2)對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時,采用從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄的方法。(3)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識,并關(guān)注存貨盤點(diǎn)是否存在遺漏或重復(fù)。(4)存貨b為飲料,按箱存放,包裝方式為:每箱有10個紙盒,每個紙盒中有20支飲料。開箱檢查,確認(rèn)每箱中有10個紙盒。(5)存貨C為燃料煤,按堆存放。監(jiān)盤時應(yīng)當(dāng)先測量其體積,并根據(jù)體積和比重估算存貨數(shù)量。(6)存貨d為原材料,甲公司對存貨d的入庫單連續(xù)編號。存貨d盤點(diǎn)結(jié)束時,檢查截至盤點(diǎn)日最后一張入庫單并取得復(fù)印件,以用于對該存貨入庫實(shí)施的截止測試。針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。

題型:問答題

2017年初,ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司,2016年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等,其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi),桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi),包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2016年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨,盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下:(1)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制較為有效,加之存貨單位價值不高,將存貨認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。(2)在對桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量;對于包裝箱酒,按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn),并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是:2016年12月31日盤點(diǎn)5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食,2017年1月5日盤點(diǎn)其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃,要求項(xiàng)目組成員在上述時間對糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。(4)盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點(diǎn),設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時,由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上,另一聯(lián)由其留存;盤點(diǎn)結(jié)束后,連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。(5)盤點(diǎn)結(jié)束后,對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨,由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第(1)項(xiàng)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng),簡要提出改進(jìn)建議。

題型:問答題

根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果,假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況,逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。

題型:問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司委托,對其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行監(jiān)盤審計(jì)程序的過程中,發(fā)生下列事項(xiàng):(1)由于甲公司存貨盤點(diǎn)時間為2016年12月29日至2016年12月31日,因此注冊會計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時間為2017年1月5日至2017年1月8日。(2)注冊會計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后,認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施,則決定不執(zhí)行檢查程序。(3)甲公司有一批重要的存貨,已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物,注冊會計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時,注冊會計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)甲公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載W材料10000件,賬簿記錄15000件,注冊會計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序,發(fā)現(xiàn)原因是已經(jīng)簽訂采購合同的材料5000件,甲公司將其記錄在賬簿中,注冊會計(jì)師表示予以認(rèn)可。請指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

針對存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況,簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。

題型:問答題