西岳會計師事務(wù)所2014年2月10日接受華山公司的委托,對華山公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計存貨項(xiàng)目時,據(jù)華山公司講,公司已于2013年年末對公司的存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)。因此,注冊會計師索取了一份華山公司2013年12月31日的"存貨盤點(diǎn)表"。
資料一:華山公司存貨盤點(diǎn)表(部分)
資料二:經(jīng)注冊會計師檢查發(fā)現(xiàn):(1)丙產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤虧,系華山公司在生產(chǎn)成本一定的情況下,多計存貨數(shù)量所致;(2)丁產(chǎn)品之所以出現(xiàn)沒有存貨卻有賬面價值的情況,系華山公司主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤所致;(3)戊產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤盈,系華山公司有部分銷售退回未入賬所致。
要求:(1)導(dǎo)致盤點(diǎn)表中"乙產(chǎn)品"的賬存數(shù)量和賬面金
(2)結(jié)合丙產(chǎn)品,舉例說明"生產(chǎn)成本一定的情況下,多計存貨數(shù)量"會對企業(yè)的財務(wù)報表產(chǎn)生什么樣的影響?
(3)什么情況下,可能出現(xiàn)盤點(diǎn)表中"丁產(chǎn)品"這一情況?這對企業(yè)的利潤表會產(chǎn)生什么樣的影響?
(4)企業(yè)銷售退回未入賬,會對企業(yè)的財務(wù)報表產(chǎn)生什么樣的影響?
(5)企業(yè)提供的上述盤點(diǎn)表是否可信,為什么?
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針對上述第(6)項(xiàng),列舉三項(xiàng)審計項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計程序。
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表,與存貨審計相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)在對甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時,A注冊會計師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計有效,A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。(3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,A注冊會計師對存貨實(shí)施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯,據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍,A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。(5)己公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進(jìn)行盤點(diǎn),再由財務(wù)部門人員抽取50%進(jìn)行復(fù)盤,A注冊會計師對復(fù)盤項(xiàng)目執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點(diǎn)結(jié)果。針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場,指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。
針對資料三,請指出齊天公司編制的盤點(diǎn)計劃是否恰當(dāng)?若不恰當(dāng),請予以更正。
針對資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,指出資料三所列的存貨跌價準(zhǔn)備審計表的內(nèi)容存在哪些不當(dāng)之處。
針對資料三,結(jié)合資料一和資料二,假定不考慮其他條件,針對A原材料、B原材料和C原材料,以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品,逐項(xiàng)指出是否存在需要建議甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備的情況,并簡要說明理由。
在制定存貨監(jiān)盤計劃時,一定要對監(jiān)盤的時間做好安排,存貨的監(jiān)盤時間包括()。
注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時,下列做法正確的有()。
針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷,提出改進(jìn)建議。