甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。
（1）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
①甲公司自行建造的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
②以400萬元的價(jià)格于20×6年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日直接計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。
③“預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬元，甲公司未對(duì)該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅。
④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25%。
（2）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，甲公司需要對(duì)以下事項(xiàng)變更相關(guān)會(huì)計(jì)政策，有關(guān)資料如下： 甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營(yíng)租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值為3000萬元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
（3）20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。
假定：
①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定；
②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性；
③假定資料（1）中涉及的事項(xiàng)均可以調(diào)整20×7年的應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)上述資料，回答問題：
A.375
B.330
C.350
D.－300
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A.185.63
B.247.5
C.57
D.472.5
甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2014年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：
（1）對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2014年年初賬面價(jià)值為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。
（2）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2014年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。
（3）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨2014年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。
（4）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2014年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。
上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
A.辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更
B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
最新試題
甲公司2010年12月31日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)1890萬元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值90萬元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素以及更新辦公設(shè)施的原因，已不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2015年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為45萬元，所得稅稅率各年均為25%。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度凈利潤(rùn)減少了（）萬元。
資料（2）中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計(jì)為（）萬元。
2012年10月1日甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，增值稅款170萬元，2012年末已經(jīng)按照5%計(jì)提了壞賬，2012年財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，同日完成所得稅匯算清繳工作，適用的所得稅稅率為25%，2013年3月15日得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)貨款只能收回30%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年留存收益影響額為（）萬元。
下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（）。
下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。
對(duì)下列有關(guān)前期差錯(cuò)，不正確的說法是（）。
下列說法中，正確的有（）。
資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)有（）。
某企業(yè)2014年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2015年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2015年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2014年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）。
甲股份有限公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有().