問答題

寶安公司由于長期經(jīng)營的需要,計(jì)劃籌集一筆巨資,用于房地產(chǎn)開發(fā)。作為上市公司,公司有多種可供選擇的籌資方案。 
(1)發(fā)行股票.,由于該公司需要資金太大,而股票發(fā)行額度有限,發(fā)行股票受到了政策上的制約。 
(2)發(fā)行債券。由于當(dāng)時(shí)市場利率很高,3年期企業(yè)債券利率達(dá)到9.94%,銀行儲蓄利率達(dá)到8.28%,1992年發(fā)行的3年期國庫券票面利率為9.5%,如果考慮到保值貼補(bǔ)因素,年平均收益率甚至可以達(dá)到20%。因此,發(fā)行債券的成本會很高。 
(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。公司認(rèn)為在這個(gè)時(shí)候推出這種融資工具好處有三:
一是會很容易地推銷出去。因?yàn)榭赊D(zhuǎn)換公司債券具有可轉(zhuǎn)換成股票的特性,借助于股票市場的良好行情,投資者對可轉(zhuǎn)換成普通股的債券充滿了信心。
二是可轉(zhuǎn)換公司債券由于具有可轉(zhuǎn)換性,對投資者有較大的吸引力,故其籌資成本可以設(shè)計(jì)得很低。
三是若證券市場走勢看好,投資者可行使可轉(zhuǎn)換權(quán)利,將債券轉(zhuǎn)換成普通股股票,這樣公司不僅可以永久占用這筆資金,還可因高溢價(jià)轉(zhuǎn)換而極大改善公司的資產(chǎn)質(zhì)量。
為此,寶安公司在充分考慮各種情況后,決定采用第三種融資方案,即發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行量為10萬張,每張面值5 000元,償還期限為3年,債券票面利率為3%;轉(zhuǎn)換條件為一張可轉(zhuǎn)換公司債券在有效期內(nèi)可轉(zhuǎn)換成200股普通股(可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)寶安公司股票價(jià)格為20元/股)。該方案實(shí)施后,很快就售出了這10萬張可轉(zhuǎn)換公司債券,籌措到5億元資金。1993年2月10日該可轉(zhuǎn)換公司債券在深圳證券交易所掛牌上市,上市當(dāng)天就被大量投資者當(dāng)作股票來炒作。當(dāng)天開盤價(jià)即被炒高到每張7 500元,最高峰時(shí)被炒到13 050元的歷史天價(jià)。但在這之后,價(jià)格一路下跌。特別是在1993年和1994年年終寶安公司股票分紅派息以后(1993年寶安公司分紅方案是10送7股,每股派發(fā)1.22元紅利;1994年是10送2.5股,派紅利1元),加上市場股市持續(xù)低迷,股價(jià)一路下跌,到摘牌時(shí)寶安公司股價(jià)僅為2.83元,使得轉(zhuǎn)換價(jià)格大大高于股票價(jià)格。截至1995年底該可轉(zhuǎn)換公司債券投資者只能作為債券兌現(xiàn),僅僅獲得年利率3%的利息。另外,公司籌集這一筆資金的目的是為了用于房地產(chǎn)開發(fā),投資年限很長。由于3年到期時(shí),絕大多數(shù)債券并未按原來的設(shè)想轉(zhuǎn)換成為股票。因此,公司在1995年底必須籌集一大筆資金償還到期的債務(wù),給該公司流動資金周轉(zhuǎn)和日常經(jīng)營造成很大影響。

請對寶安公司的籌資決策進(jìn)行分析。其不當(dāng)之處主要體現(xiàn)在哪些方面?

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1.問答題

注冊會計(jì)師對三力工廠2005年12月31日的存貨進(jìn)行截止測試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng): (1)2005年12月28日 收到一張購貨發(fā)票,已計(jì)入當(dāng)年12月份賬內(nèi),其會計(jì)處理為: 
借:原材料                                      28 000     
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 760 
      貸:預(yù)付賬款——A公司                   32 760 
但存貨實(shí)物卻在次年1月3日才收到,未包括在年底盤點(diǎn)的范圍內(nèi)。 
(2)2005年12月31日購入原材料200 000元,已經(jīng)驗(yàn)收入庫,包括在年底盤點(diǎn)的范圍內(nèi),但購貨發(fā)票在次年1月5日收到,記人2006年1月份的賬內(nèi)。 
(3)2006年1月6日收到價(jià)值為700元的物品,并于當(dāng)天登記入賬,該物品于2005年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送,因2005年12月31日尚未收到,故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。 
(4)按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品,于2005年12月31日完工并送裝運(yùn)部門,顧客已于該日付款,該產(chǎn)品于2006年1月5日送出,但未包括在2005年12月31日的存貨內(nèi)。

你認(rèn)為注冊會計(jì)師應(yīng)提出哪些處理意見?
3.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2005年11月,A和B注冊會計(jì)師對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。通過對甲公司內(nèi)部控制的了解,A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況: (1)甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。
(2)甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外,還將一部分電視機(jī)在各商場寄銷。各月月初,辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門,財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會計(jì)處理;甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì),2005年度也計(jì)劃不安排審計(jì)。
(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季,為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源,甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。
2005年12月27日,甲公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃,并與A和B注冊會計(jì)師討論。
存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:
(1)甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成盤點(diǎn)小組,在2005年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。各辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉庫部門。
(2)限于人力,在各商場寄銷的電視機(jī)以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤點(diǎn)。
(3)由于年度前后是銷售旺季,在2005年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn),倉庫除發(fā)出34寸背投彩電之外,不再對外發(fā)出其他存貨。
(4)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽。
(5)由于XYZ公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定;由XYZ公司代管的C材料不安排盤點(diǎn),庫存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定。
(6)廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn),以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃,A和B注冊會計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:
(1)隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤,其余的直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄。
(2)對在各商場寄銷的電視機(jī),以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。
(3)對境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤,直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄。
(4)對XYZ公司代管的C材料,采取向XYZ公司函證的方式確認(rèn)。
(5)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后,與公司盤點(diǎn)人員分別在清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)和最后一張貨運(yùn)單,(或出庫單)。

A和B注冊會計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃有無不妥之處? 若有,請予以更正。
4.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2005年11月,A和B注冊會計(jì)師對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。通過對甲公司內(nèi)部控制的了解,A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況: (1)甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。 
(2)甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外,還將一部分電視機(jī)在各商場寄銷。各月月初,辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門,財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會計(jì)處理;甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì),2005年度也計(jì)劃不安排審計(jì)。 
(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季,為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源,甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。 
2005年12月27日,甲公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃,并與A和B注冊會計(jì)師討論。
存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下: 
(1)甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成盤點(diǎn)小組,在2005年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。各辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉庫部門。 
(2)限于人力,在各商場寄銷的電視機(jī)以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤點(diǎn)。 
(3)由于年度前后是銷售旺季,在2005年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn),倉庫除發(fā)出34寸背投彩電之外,不再對外發(fā)出其他存貨。 
(4)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽。 
(5)由于XYZ公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定;由XYZ公司代管的C材料不安排盤點(diǎn),庫存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定。 
(6)廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn),以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。 
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃,A和B注冊會計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容如下: 
(1)隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤,其余的直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄。 
(2)對在各商場寄銷的電視機(jī),以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。 
(3)對境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤,直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄。 
(4)對XYZ公司代管的C材料,采取向XYZ公司函證的方式確認(rèn)。 
(5)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后,與公司盤點(diǎn)人員分別在清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)和最后一張貨運(yùn)單,(或出庫單)。

甲公司編制的上述盤點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥之處? 若有,請予以更正。