單項選擇題企業(yè)年末結(jié)賬后,一定無余額的會計科目是()。

A.“本年利潤”科目
B.“利潤分配”科目
C.“待攤費用”科目
D.“生產(chǎn)成本”科目


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1.單項選擇題某企業(yè)每月月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,該企業(yè)2001年12月31日各損益類科目轉(zhuǎn)賬后,“本年利潤”科目貸方余額為43560元,該余額反映()。

A.本年度12月份實現(xiàn)的凈利潤
B.本年度全年實現(xiàn)的凈利潤
C.本年度12月份實現(xiàn)的利潤總額
D.本年度全年實現(xiàn)的利潤總額

2.單項選擇題下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,應(yīng)確認為銷售收入實現(xiàn)的是()。

A.收到購貨方預(yù)付的貨款
B.收到代銷單位的代銷清單
C.發(fā)出委托代銷的商品
D.采用托收承付結(jié)算方式發(fā)出商品

3.問答題資料:漢水股份有限公司(以下簡稱漢水公司)為一家服裝生產(chǎn)企業(yè),其產(chǎn)品享譽海內(nèi)外。該公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利,預(yù)計在相當長的時間內(nèi)保持盈利勢頭不變。
2007年發(fā)生的有關(guān)情況如下:
(1)10月8日漢水公司用閑置資金購入900萬元證券,作為交易性金融資產(chǎn),至年末,該批證券沒有出售,其年末公允價值為980萬元。漢水公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定,將該批證券按980萬元列示在資產(chǎn)負債表中。按照稅法規(guī)定,可以在稅前抵扣的為初始購入成本。
(2)本年5月生產(chǎn)的一批服裝,入庫成本為460萬元,由于服裝面料不符合流行風格、款式過時,滯銷積壓到年末。漢水公司根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》,對該批服裝計提了120萬元的存貨跌價準備,年末資產(chǎn)負債表中列示的該批存貨金額為340萬元。
(3)漢水公司于2006年12月從國外進口一種先進的服裝加工設(shè)備,投入使用后服裝檔次提高了一大步,成為暢銷產(chǎn)品??紤]到該設(shè)備技術(shù)進步快,作為新設(shè)備使用強度大,故采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備的原始成本為3200萬元,預(yù)計凈殘值200萬元,預(yù)計使用年限5年。按照稅法規(guī)定,該設(shè)備采用直線法計提折舊,預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。
(4)2007年3月起,漢水公司投入3000萬元用于開發(fā)新產(chǎn)品,其中研究費用2000萬元,已全部費用化,計入了當期管理費用;開發(fā)費用1000萬元符合資本化條件,于10月轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn),并從當月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定,新產(chǎn)品研究開發(fā)費可以在開發(fā)當期抵扣。
(5)2007年6月,漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議,租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷廳。協(xié)議規(guī)定,從2007年7月l日起,租期3年,每月租金10萬元,在2008年6月支付第1年租金,后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產(chǎn)負債表中已列示該項應(yīng)付租金60萬元。
要求:
(1)分析說明事項(1)中,2007年末交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是多少?是否產(chǎn)生暫時性差異?
(2)分析說明事項(2)中,2007年末存貨是否產(chǎn)生暫時性差異?如果存在暫時性差異,指出屬于何種暫時性差異。
(3)分析說明事項(3)中,2007年末固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)是否相等?是否產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異?
(4)計算事項(4)中無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),并指出暫時性差異的種類和金額。
(5)分析說明事項(5)中由于租金形成的負債的計稅基礎(chǔ),并指出該負債是否形成暫時性差異。
4.問答題.資料:寧遠股份有限公司(本題下稱“寧遠公司”)系上市公司,主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。
2008年3月31日,寧遠公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)以下會計處理情況:
(1)2007年10月15日,寧遠公司與甲公司簽訂協(xié)議,采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設(shè)備,代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元,寧遠公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價格5%支付手續(xù)費。至2007年12月31日,寧遠公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為8萬元。
2007年12月31日,寧遠公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單,注明已銷售A設(shè)備300臺,同時開出增值稅專用發(fā)票,確認主營業(yè)務(wù)收入4000萬元,確認主營業(yè)務(wù)成本3200萬元,同時對增值稅和銷售費用進行了處理。
(2)2007年12月1日,寧遠公司與乙公司簽訂合同,以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺備。每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時,寧遠公司與乙公司簽訂補充合同,約定寧遠公司在2008年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設(shè)備。當日,寧遠公司開出
增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額為170萬元,款項已收存銀行。2007年12月31日,50臺
B設(shè)備已發(fā)出,寧遠公司確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元,確認主營業(yè)務(wù)成本750萬元,同時
對增值稅進行了處理。
(3)2007年11月25日,寧遠公司與戊公司簽訂合同,為戊公司培訓20名設(shè)備維護人員,分兩期培訓,每期培訓10人,時間為30天;培訓費用總額為40萬元,培訓開始日支付15萬元,余款在第二期培訓結(jié)束時支付。
2007年12月1日,寧遠公司開始第一期培訓,同時收到戊公司支付的培訓費15萬元并存入銀行。至2007年12月31日,寧遠公司已培訓10人,發(fā)生培訓支出18萬元(以銀行存款支付)。2007年12月28日,戊公司由于遭受自然災(zāi)害,生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴重困難,寧遠公司預(yù)計25萬元培訓費難以收回。寧遠公司認為,第一期培訓班已經(jīng)結(jié)束,為此確認勞務(wù)收入20萬元,確認勞務(wù)成本18萬元。
(4)2008年3月22日,庚公司訴寧遠公司違約案判決,法院一審判決寧遠公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟損失。寧遠公司和庚公司均表示不再上訴。寧遠公司尚未向庚公司支付該賠償款。
該訴訟案系寧遠公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的,庚公司通過法律程序要求寧遠公司賠償部分經(jīng)濟損失。2007年12月31日,該訴訟案件尚未作出判決,寧遠公司已按估計賠償金額40萬元確認預(yù)計負責。該訴訟判決后,寧遠公司將該訴訟損失50萬元列示在2007年利潤表的“營業(yè)外支出”項目中;將尚未支付的賠償款列示在資產(chǎn)負債表的“其他應(yīng)付款”項目中。
(5)2007年12月寧遠公司因第三業(yè)務(wù)部長期虧損,決定進行重大業(yè)務(wù)重組。按照重組計劃,需要發(fā)生直接重組支出500萬元。該重組業(yè)務(wù)所涉及到的人員,實施計劃等詳細計劃已于2007年年末對外公布。寧遠公司認為,該支出將在2008年發(fā)生,應(yīng)該在直接重組支出發(fā)生時進行會計處理;但因事情重大,上述重組事項已在會計報表附注中作了披露。
要求:
分析、判斷寧遠公司對事項(1)至(5)的會計處理是否正確?并分別簡要說明理由。如不正確,請說明正確的會計處理。