甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性作出判斷:
(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響,2013年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股,其中200萬(wàn)股系2012年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入,支付價(jià)款2400萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元;100萬(wàn)股系2012年10月18日以每股11元的價(jià)格購(gòu)入,支付價(jià)款1100萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2012年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2013年12月31日,甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量,并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2013年12月31日,乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。
(2)2013年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批,售價(jià)為2000萬(wàn)元,成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本780萬(wàn)元。
(3)2014年2月10日,稅務(wù)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn),2012年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn),計(jì)提了56萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。至2012年末,該固定資產(chǎn)尚可使用8年,采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊處理方法會(huì)計(jì)與稅法一致。
(4)2013年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司賠償270萬(wàn)元。2013年12月31日法院尚未裁決,甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元。2014年3月12日,法院判決甲公司賠償乙公司240萬(wàn)元。甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日甲公司向乙公司支付賠償款240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
A.-52.25
B.-54.00
C.-23.00
D.-24.75
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甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn),2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬(wàn)元,所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%,公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為()萬(wàn)元。
下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整影響留存收益的金額為()萬(wàn)元。
由于上述事項(xiàng),甲公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表"資產(chǎn)合計(jì)"項(xiàng)目"期末余額"應(yīng)調(diào)增()萬(wàn)元。
下列說(shuō)法中,正確的有()。
甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2012年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2012年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元,2013年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元。2012年、2013年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司2014年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是()萬(wàn)元。
由于上述事項(xiàng),甲公司2011年利潤(rùn)表"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目"本期金額"應(yīng)調(diào)增()萬(wàn)元。
甲企業(yè)于2011年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),其原值為46.50萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為1.50萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2014年起,該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法,設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年,設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.50萬(wàn)元改為0.9萬(wàn)元。該設(shè)備2014年的折舊額為()萬(wàn)元。
下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。
無(wú)形資產(chǎn)變更2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬(wàn)元。