(1)3日,向A公司銷售商品1000件,每件商品的標(biāo)價為80元。為了鼓勵多購商品,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額72000元,增值稅額為12240元。商品已發(fā)出,貨款已收存銀行。
(2)5日,向B公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額60000元,增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項,并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
(4)15日,向C公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額90000元,增值稅額為15300元。貨款尚未收到。
(5)20開,C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后,同意給予折讓并取得了索取折讓證明單,開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
要求:編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄)
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下列各項支出在發(fā)生時應(yīng)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的有()。
以下各項中,屬于營業(yè)外支出的是()。
對附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對退貨的可能性作出合理估計的,則估計可能發(fā)生退貨的部分,不確認(rèn)收入。()
下列各項中,應(yīng)列作管理費(fèi)用處理的是()。
在賬務(wù)處理中,可能與“營業(yè)外支出”科目的借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的貸方科目有()。
企業(yè)得到減免的增值稅,不包括在利潤總額中。()
離退休職工的退休金應(yīng)計入()。
企業(yè)為擴(kuò)大銷售市場發(fā)生的下列費(fèi)用中,應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用的有()。
采用分期收款方式銷售商品時,應(yīng)按每期收到款項的數(shù)額,在收款日確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn),并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率,計算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。()
某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),生產(chǎn)銷售的甲、乙兩種產(chǎn)品均為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品,其中乙產(chǎn)品還應(yīng)交納消費(fèi)稅。該企業(yè)產(chǎn)成品按實(shí)際成本計價核算,產(chǎn)品售價為不含增值稅價格,甲產(chǎn)品單位售價800元,單位成本450元;乙產(chǎn)品單位售價500元,單位成本330元。該企業(yè)適用的有關(guān)稅率分別為:增值稅稅率17%,消費(fèi)稅稅率8%,營業(yè)稅稅率5%,所得稅稅率33%。所得稅會計處理采用應(yīng)付稅款法。為簡化計算,產(chǎn)品銷售成本于月末一次計算結(jié)轉(zhuǎn),銷售退回產(chǎn)品,直接從本月的銷售數(shù)量中扣除。(1)該企業(yè)某年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):①3日,采用托收承付結(jié)算方式銷售甲產(chǎn)品1000件,用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,并向銀行辦妥托收手續(xù)。②5日,采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售乙產(chǎn)品2000件,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,開出增值稅專用發(fā)票,收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)在銷售乙產(chǎn)品時,還領(lǐng)用不單獨(dú)計價的包裝物一批,其實(shí)際成本為1250元。③10日,采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品750件,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,購銷合同規(guī)定,購貨單位應(yīng)于提貨當(dāng)月月末支付30%的貨款及增值稅額。④15日,上月銷售的甲產(chǎn)品50件因質(zhì)量問題發(fā)生退貨,購貨單位交來稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單,該批產(chǎn)品的原價款為40000元,增值稅額為6800元,企業(yè)用銀行存款支付退回產(chǎn)品的貨款及增值稅額。退回產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。⑤20日,向某單位轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的所有權(quán),轉(zhuǎn)讓收入20萬元存入銀行,該項專利技術(shù)的賬面價值15萬元。⑥22日,用銀行存款支付廣告費(fèi)5萬元。⑦31日,如數(shù)收到本月10日分期收款銷售甲產(chǎn)品的第一期貨款180000元及增值稅30600元。⑧31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本。⑨31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅,同時結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅26000元,應(yīng)交的教育費(fèi)附加14000元。⑩31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)應(yīng)交的營業(yè)稅,同時結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅800元,應(yīng)交的教育費(fèi)附加200元。(2)其他有關(guān)資料如下:①本月共發(fā)生管理費(fèi)用45000元,財務(wù)費(fèi)用55000元。②本月共取得投資收益9萬元,其中:國庫券利息收入5萬元,公司債券利息收入4萬元。③本月實(shí)際計入成本費(fèi)用的工資為125000元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月計稅工資為110000元。④本月取得營業(yè)外收入101000元;發(fā)生營業(yè)外支出71000元,其中:非常損失30000元,非公益性捐贈支出25000元,固定資產(chǎn)清理損失5000元,出售無形資產(chǎn)損失11000。⑤本月按會計選用的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費(fèi)為50000元,按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)月折舊費(fèi)為70000元。要求:(1)根據(jù)資料(1)列示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄(“應(yīng)交稅金”科目下應(yīng)列出明細(xì)科目及專欄名稱)。(2)計算該企業(yè)本年12月份利潤表中下列項目的“本月數(shù)”:①主營業(yè)務(wù)利潤②其他業(yè)務(wù)利潤③營業(yè)利潤④利潤總額⑤所得稅⑥凈利潤(3)計算該企業(yè)本年12月份應(yīng)交所得稅金額,并編制所得稅處理的會計分錄。(答案中金額單位用元表示)