2005年鶴崗某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)花園小區(qū)和同仁小區(qū)商品樓各5棟。分兩期開發(fā)。其中花園小區(qū)年底已全部完工并售出。具體資料如下：產(chǎn)品銷售收入6000萬元，開發(fā)產(chǎn)品銷售成本3000萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元；其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)支出200萬元；管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，銷售費(fèi)用300萬元；營業(yè)外收入120萬元，營業(yè)外支出100萬元。二期開發(fā)的同仁小區(qū)預(yù)計(jì)2006年10月完工，2005年僅進(jìn)行了前期工程的開發(fā)。12005年初，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，核實(shí)花園小區(qū)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：
（1）管理費(fèi)用200萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)41萬元。
（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，其中：逾期還款，銀行按規(guī)定加收的利息5萬元；
（3）營業(yè)外支出200萬元，其中：單項(xiàng)工程毀損50萬元，保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)損失20萬元記入其他應(yīng)付款；、售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)用150萬12月份采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入200萬元，已記入“預(yù)收賬款”賬戶。
（4）以開發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企*業(yè)近期同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格120萬元。銷售成本100萬元，已沖減“應(yīng)付賬款”賬戶。
（5）開發(fā)產(chǎn)品成本中列支了同仁小區(qū)的地價(jià)款200萬元。前期工程費(fèi)100萬元。

雙鴨山市隆達(dá)建筑公司2005年施工建設(shè)兩個(gè)項(xiàng)目。合同金額A項(xiàng)目為1000萬元，B項(xiàng)目為3000萬元。全年共取得收入2000萬元，工程結(jié)算成本1600萬元，工程結(jié)算稅金65萬，管理費(fèi)用80萬元，銷售費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外支出20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)下列問題：
（1）工程結(jié)算收入2000萬中，A項(xiàng)目已全部完工，1000萬工程款已全部轉(zhuǎn)入收入，工程成本已全部結(jié)轉(zhuǎn)。A項(xiàng)目的提前竣工獎20萬計(jì)入了“應(yīng)付賬款”貸方。B項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)工程收入1000萬元，經(jīng)審查完工50%，工程成本已按完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)。
（2）購進(jìn)鋼材800萬元已全部計(jì)入A、B兩項(xiàng)工程成本，實(shí)際耗用600萬元。
（3）營業(yè)外支出中包括直接捐贈給市政府修路款項(xiàng)5萬元。
（4）管理費(fèi)用中工資費(fèi)用60萬元，并已計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)沒有正式票據(jù)。經(jīng)核實(shí)實(shí)際職工人數(shù)40人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1200元/人。
（5）當(dāng)年固定資產(chǎn)評估增值20萬元，增值部分提取折舊2萬元計(jì)入管理費(fèi)用。
（6）將一臺龍門架出租，租金5萬元計(jì)入資本公積
（7）2005年度收到2004年度已完工程的優(yōu)質(zhì)工程獎50萬元，建設(shè)單位以一臺“四五00”支付。沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。

齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為3000萬元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應(yīng)納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務(wù)人員對該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問題：
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元列入管理費(fèi)用；
（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)600萬、列支宣傳費(fèi)30萬元；
（6）管理費(fèi)用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費(fèi)用中列支一臺機(jī)器設(shè)備折舊30萬元，該設(shè)備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總?cè)藬?shù)200人，實(shí)發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實(shí)發(fā)工資計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)52.5萬元；
（10）管理費(fèi)用140萬元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用10萬元，新產(chǎn)品、 新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以加計(jì)抵扣） ；

齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為3000萬元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應(yīng)納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務(wù)人員對該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問題：|
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元列入管理費(fèi)用；
（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)600萬、列支宣傳費(fèi)30萬元；
（6）管理費(fèi)用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費(fèi)用中列支一臺機(jī)器設(shè)備折舊30萬元，該設(shè)備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總?cè)藬?shù)200人，實(shí)發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實(shí)發(fā)工資計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)52.5萬元；
（10）管理費(fèi)用140萬元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用10萬元，新產(chǎn)品、 新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以加計(jì)抵扣） ；