單項(xiàng)選擇題甲公司2013年1月1日自母公司N公司手中取得M公司90%的股權(quán)，付出的對(duì)價(jià)為銀行存款200萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日自非關(guān)聯(lián)方取得的，合并成本為558萬元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。甲公司、M公司、N公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為612萬元
B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為618萬元
C.應(yīng)確認(rèn)資本公積-6萬元
D.應(yīng)確認(rèn)資本公積12萬元


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5.問答題綜合題：A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題。（1）2013年10月15日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個(gè)月，合同總價(jià)款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用80萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。A公司按照80萬元確認(rèn)了收入。（2）2013年8月31日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個(gè)月后以550萬元的價(jià)格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為300萬元，持有期間發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬元。（3）2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項(xiàng)產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對(duì)其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實(shí)后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對(duì)M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)訴訟的損失和賠償在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許納入應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之前尚未進(jìn)行終審判決。（4）6月30日，A公司從美國二級(jí)市場(chǎng)上按照市價(jià)購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2美元／股，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費(fèi)10美元。至年末，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為2.8美元／股，年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了其他綜合收益2535萬元人民幣，同時(shí)借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項(xiàng)中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理均一致。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。（2）計(jì)算經(jīng)過更正處理后，A公司實(shí)際應(yīng)交所得稅的金額，并計(jì)算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對(duì)資產(chǎn)的影響金額。（不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄）。

最新試題

確認(rèn)固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足下列條件（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)說法正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列關(guān)于改建、擴(kuò)建或修繕建筑時(shí)處理正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

無形資產(chǎn)預(yù)期不能為單位帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，予以核銷的金額為（）。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)需要滿足的條件包括（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

政府會(huì)計(jì)主體無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本入賬金額為（）

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

某事業(yè)單位擴(kuò)建辦公樓，辦公樓賬面金額為2000萬元，已提折舊800萬元，擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬元以銀行存款支付，工程完工交付使用時(shí)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。

題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題