問答題綜合題：A公司2013年的財務(wù)報表于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報出，所得稅匯算清繳也于當(dāng)日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。（1）2013年10月15日，A公司與甲公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用80萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結(jié)果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認(rèn)了收入。（2）2013年8月31日，A公司與乙公司簽訂了一項質(zhì)押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格將一項可供出售權(quán)益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬價值為300萬元，持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認(rèn)了該可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。（3）2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認(rèn)為很可能承擔(dān)該義務(wù)，但是A公司認(rèn)定該侵權(quán)行為的發(fā)生與第三方M公司有關(guān)，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預(yù)計負(fù)債100萬元，同時確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納入應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表報出之前尚未進(jìn)行終審判決。（4）6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元／股，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元／股，年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認(rèn)了其他綜合收益2535萬元人民幣，同時借記"財務(wù)費用"151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會計處理均一致。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。（2）計算經(jīng)過更正處理后，A公司實際應(yīng)交所得稅的金額，并計算上述調(diào)整除所得稅調(diào)整外對資產(chǎn)的影響金額。（不考慮未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)分錄）。

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1.問答題綜合題：甲上市公司（以下簡稱"甲公司"）2×12年至2×14年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下。（1）2×12年1月1日，甲公司購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買合同約定，以2×11年12月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價值12000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股14元的價格向其發(fā)行600萬股本公司股票作為對價。1月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；1月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，當(dāng)日即控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策；該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。1月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以上一年12月31日評估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價值為14400萬元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同）。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為940萬元，未分配利潤為1460萬元；甲公司股票收盤價為每股16元。2×12年2月5日，甲公司辦理完畢相關(guān)股權(quán)登記手續(xù)，完成該交易相關(guān)的驗資程序。當(dāng)日甲公司股票收盤價為每股15元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14400萬元。該項交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費10萬元、法律費30萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金200萬元。甲、乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2×13年3月31日，甲公司又以7436萬元的價款取得乙公司40%的股權(quán)。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。自購買日到增加投資日，乙公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)實現(xiàn)的凈利潤為2800萬元，增加其他綜合收益140萬元。假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在各年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。（3）2×13年4月1日到年末，乙公司以購買日公允價值為基礎(chǔ)實現(xiàn)的凈利潤為2500萬元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動。（4）在不考慮乙公司的負(fù)債和或有負(fù)債因素的情況下，甲公司在2×13年末將乙公司全部資產(chǎn)視為一個資產(chǎn)組D（包含商譽）。經(jīng)計算，2×13年年末資產(chǎn)組D的可收回金額為20000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）確定甲公司合并乙公司的購買日，并說明理由。計算甲公司合并報表中商譽的金額，并編制個別報表中初始確認(rèn)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制2×12年甲公司合并報表中對長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）根據(jù)資料（2），計算2×13年因增資對甲公司合并報表資本公積的影響，并編制相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料（4）計算2×13年年末甲公司商譽減值的金額，并編制相關(guān)的會計分錄。
2.問答題綜合題：甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。（2）甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費。（3）2012年12月1日，對外出售一批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2／10，1/20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。（4）甲公司除實體店銷售外，還有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于一批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元／套，團(tuán)購價為199元／套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。
3.問答題綜合題：2×12年6月30日，A公司與B公司完成一項資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。（1）A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，成本為180萬元，銷售價格為300萬元（等于計稅基礎(chǔ)），適用的消費稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬元，已計提折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊，公允價值為200萬元。B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國內(nèi)二級市場上購入的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價值變動收益為50萬元，置換日的公允價值為240萬元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國二級市場上購入的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元（折合為人民幣200萬元），持有期間累計計入其他綜合收益貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價值為55萬美元。置換日的匯率為1美元=6.70元人民幣。（2）A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費用5萬元。B公司為取得上述應(yīng)稅消費品發(fā)生運雜費15萬元，另發(fā)生裝卸費、入庫前整理費共計12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對外出租（已簽訂租賃合同）。A公司與B公司的上述費用，均已用銀行存款支付。（3）其他資料：假定A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別作為哪類金融資產(chǎn)核算；（2）根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會計分錄；（3）根據(jù)上述資料，計算該非貨幣性資產(chǎn)交換對B公司損益的影響金額。
4.多項選擇題下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)小于賬面價值時需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應(yīng)該抵銷
C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計入所得稅費用
D.直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費用

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