綜合題：李某是滬深股市的投資者，十幾年來，由一萬元入市，成長為數(shù)千萬元的大戶，創(chuàng)造了中國股票交易史上的一個(gè)小小的奇跡。其特別重視上市公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，用他自己的話說就是"諸葛一生唯謹(jǐn)慎"，投資應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)放在第一位，對于小投資者來說，其堅(jiān)信的理念就是"君子不立危墻之下"。近來，李某注意到，甲農(nóng)業(yè)股份有限公司股價(jià)大幅下跌，股價(jià)由原來的100元下跌到現(xiàn)在的20元附近，一方面，由于H7N9在國內(nèi)傳播，公眾不再食用禽類，對公司的經(jīng)營造成一定影響，另一方面，公司前幾天公布了一則公告，公司將對2012年的數(shù)十幾項(xiàng)應(yīng)收賬款提取60%的壞賬準(zhǔn)備，從而對公司的業(yè)績造成大幅影響。深熟證券交易的李某認(rèn)為，公司股票到了合理的估值范圍，但基于謹(jǐn)慎，其并沒有直接買入該公司的股票。李某和助理劉某，不惜相隔萬里，到了該上市公司調(diào)查，該上市證券部經(jīng)理趙某和董事局秘書張某向李某介紹了公司的情況，并陪同其進(jìn)行了調(diào)查。經(jīng)查，以下問題引起了李某的興趣。（1）經(jīng)了解，公司董事會有成員5名（包括董事長），除董事長外，還有四名董事（分別是兩名副總裁和兩名獨(dú)立董事）。該公司由董事長兼任首席執(zhí)行官，并要求首席執(zhí)行官以口頭形式向董事會報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在所有重大方面按照有關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則真實(shí)公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。另外，公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在董事會下設(shè)立了審計(jì)委員會，成員由公司執(zhí)行董事及公司監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)公司外聘審計(jì)師業(yè)務(wù)，并對外部審計(jì)師的表現(xiàn)和獨(dú)立性進(jìn)行評估。（2）該公司管理層一直致力于實(shí)現(xiàn)最高水平的內(nèi)部控制，以使股東對公司的管理層更加有信心，同時(shí)提高甲公司的社會信譽(yù)。但是，最近該公司的信譽(yù)由于內(nèi)部出現(xiàn)的事件而受到了負(fù)面影響。事件的起因是，一種家禽體內(nèi)的激素水平超出了相關(guān)安全標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，質(zhì)量檢驗(yàn)部的一名員工對外進(jìn)行了披露。該員工曾就此問題向其所在部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但并未得到任何答復(fù)，遂向媒體投訴。在接受媒體采訪時(shí)，該員工指出，該公司一向缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，此次漠視安全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定只是公司對待類似問題的一個(gè)例子。另外，李某也了解了企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，其起因是企業(yè)向常年客戶銷售活雞和生豬，由于是老客戶，形成了巨額的應(yīng)收賬款，鑒于該客戶近來資金鏈斷裂，因此提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）簡述該公司在公司治理方面存在的問題；（2）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從內(nèi)部控制五要素方面說明甲公司的內(nèi)部控制有哪些地方不符合相關(guān)要求；（3）判斷甲公司目前遭受的風(fēng)險(xiǎn)類型，并簡述其他的風(fēng)險(xiǎn)類型。

企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保（）。

綜合題：大華股份有限公司（以下簡稱大華公司）非常重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，冬日會計(jì)師事務(wù)所已接受委托對大華公司2013年度的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。按照注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，冬日會計(jì)師事務(wù)所必須對大華公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價(jià)后才能出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。以下是注冊會計(jì)師通過檢查大華公司內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述和權(quán)限指引等內(nèi)部資料并結(jié)合詢問、觀察和穿行測試收集的部分內(nèi)部控制資料。資料一：注冊會計(jì)師從大華公司董事會記錄中發(fā)現(xiàn)以下陳述：（1）內(nèi)部控制建設(shè)有助于及時(shí)識別和防范風(fēng)險(xiǎn)以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（2）如果公司建立了健全的內(nèi)部控制制度并且有效按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行就可以消除員工舞弊，這一點(diǎn)對公司的可持續(xù)發(fā)展十分重要；（3）公司建立的內(nèi)部控制應(yīng)具有客觀性和嚴(yán)肅性，不能更改。資料二：大華公司監(jiān)事會強(qiáng)調(diào)指出，內(nèi)部控制的實(shí)施不是某一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的事情，也不是某一個(gè)員工的事情，是全公司每一個(gè)員工的事情，包括董事會、各級管理層和所有的員工都有責(zé)任，人人有責(zé)任。資料三：大華公司對審計(jì)委員會的內(nèi)部控制職責(zé)描述記錄如下：（1）審核公司內(nèi)部控制及其實(shí)施情況并定期向冬日會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，做好對外的溝通和協(xié)調(diào)工作；（2）負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)部門的工作，編寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；（3）處理公司投訴與舉報(bào)，督促公司建立暢通的投訴與舉報(bào)途徑。資料四：公司對出納工作崗位特別規(guī)定如下：（1）出納員可實(shí)行強(qiáng)制休假制度，休假期間應(yīng)辦理好交接手續(xù)，相關(guān)工作由記賬會計(jì)兼任；（2）出納員對于庫存現(xiàn)金要做到“日清月結(jié)”，對于“白條抵庫”情形應(yīng)定期向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告；（3）出納員至少每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于非正常的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告；（4）出納員對于個(gè)人名章妥善保管，最好交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管；（5）為了便于管理和協(xié)調(diào)，出納員應(yīng)由財(cái)務(wù)處長的直系親屬擔(dān)任。資料五：大華公司對于各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定，其中部分規(guī)定如下：（1）供應(yīng)商確定與采購合同訂立可以由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)；（2）銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷，并親自注銷壞賬；（3）倉庫管理員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處置破損商品的權(quán)限；（4）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的會計(jì)應(yīng)每月定期向本市到期客戶收取現(xiàn)款；（5）公司核心業(yè)務(wù)在需要時(shí)可以選擇外包。資料六：大華公司對風(fēng)險(xiǎn)評估作出以下要求：（1）公司管理層表明，公司應(yīng)不惜一切代價(jià)來消除評估的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（2）公司應(yīng)拒絕與不誠信的客戶打交道，同時(shí)表示堅(jiān)決不為任何往來單位提供擔(dān)保，這是公司重要的風(fēng)險(xiǎn)降低措施；（3）公司2015年計(jì)劃采用聯(lián)營來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要求：從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度分析，上述資料一至資料六的各種情形中的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的情況，逐一指明內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是否正確，并分別說明理由。

某上市公司2013年制定了內(nèi)部控制系統(tǒng)，其要點(diǎn)如下：（1）為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；（2）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款：（3）為增強(qiáng)經(jīng)營活力，允許下屬分公司自行決定是否對外提供擔(dān)保。要求：根據(jù)上述資料分析該公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并簡要說明理由。

甲公司是一家集汽車生產(chǎn)與銷售于一體的大型企業(yè)，為了規(guī)范公司管理，進(jìn)一步完善公司治理，公司股東大會計(jì)劃采取內(nèi)部控制措施，使企業(yè)的內(nèi)部控制符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目標(biāo)要求。在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中：（1）企業(yè)首先針對銷售業(yè)務(wù)開展大規(guī)模的整改，要求相關(guān)部門制定了相關(guān)的政策。（2）企業(yè)成立了審計(jì)委員會，并聘請了獨(dú)立董事李某、王某、董某擔(dān)任審計(jì)委員會成員。其中，獨(dú)立董事王某在得知公司為關(guān)聯(lián)公司乙公司提供擔(dān)保時(shí)提出了反對意見。他認(rèn)為乙公司管理混亂，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，而公司在此情況下仍為乙公司提供擔(dān)保存在較大風(fēng)險(xiǎn)，也違反了公司相關(guān)擔(dān)保政策。要求：（1）簡述《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合的目標(biāo)；（2）簡述企業(yè)應(yīng)對銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的措施；（3）簡述公司辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)；（4）簡要分析獨(dú)立董事王某發(fā)表的意見是否合理，并指出公司針對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號》，下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告面臨的風(fēng)險(xiǎn)說法中，正確的有（）。

2013年初，某公司總經(jīng)理在公司全體員工大會上表示本年度是該公司的內(nèi)部控制建設(shè)年，因此他明確表示以下幾點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制將是該企業(yè)的一個(gè)長期目標(biāo)；第二，只要有了完善的內(nèi)部控制，該公司的所有經(jīng)營目標(biāo)都將得到實(shí)現(xiàn)；第三，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)將完全依賴于公司高層管理人員；第四，為了提高效率，對于出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷直接向同級管理層報(bào)告即可，無需向上級領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。要求：（1）根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指出內(nèi)部控制的目標(biāo)和控制要素；（2）根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)理念，對該總經(jīng)理上述四點(diǎn)說法逐一進(jìn)行分析，分別指出每一說法是否正確并說明原因。

下列說法中，屬于審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核時(shí)應(yīng)選擇的方面有（）。

下列屬于開展研發(fā)活動需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

在總結(jié)某知名企業(yè)集團(tuán)破產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：為了滿足公司大規(guī)模擴(kuò)張的需要，把資金從上市公司轉(zhuǎn)移出來，集團(tuán)采取以上市公司存款為大股東貸款擔(dān)保的方式方法“掏錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團(tuán)制造虛假的上市公司董事會決議：一是未經(jīng)授權(quán)代理董事簽字；二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換4人，最近一次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策聽命于個(gè)別核心人物，董事會對公司實(shí)際控制人未形成有效約束。由于一股獨(dú)大和股權(quán)分置的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會也無法對大股東和實(shí)際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。資料二：在該集團(tuán)，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進(jìn)自己的兜”，一些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留，業(yè)務(wù)人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽不進(jìn)任何不同意見。一位資深高層曾委婉地對時(shí)任董事長身邊人員的某些做法提出批評時(shí)，被該董事長當(dāng)場駁回。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司的錢揣人自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個(gè)管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。資料四：公司早在2000年就有了審計(jì)部。然而內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作情況極不理想，很少對內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進(jìn)自己兜里”等重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行報(bào)告。在一定程度上，內(nèi)部審計(jì)部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個(gè)別管理人員以郵件的形式授權(quán)或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計(jì)部門全無發(fā)言權(quán)。要求：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》回答下列問題：（1）簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)要素和常見的內(nèi)部控制活動；（2）資料一反映了該公司哪些方面的問題？簡單闡明理由；（3）資料二反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡要闡明理由；（4）資料三反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡單闡明理由；（5）資料四反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題？簡單闡明理由。