甲公司為一家機械設(shè)備制造企業(yè)，按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。20×4年3月，新華會計師事務(wù)所對甲公司20×3年度財務(wù)報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其20×3年以下交易或事項的會計處理：（1）20×2年1月1日，甲公司以每股25元的價格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對乙公司不具有重大影響。該股票在活躍市場存在報價，因此甲公司將上述股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴重財務(wù)困難，至20×2年12月31日，乙公司股票公允價值下降為每股20元，甲公司認為乙公司股票公允價值的下跌為非暫時性下跌，對其計提減值損失合計500萬元。20×3年，乙公司成功進行了戰(zhàn)略重組，財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至20×3年12月31日，乙公司股票的公允價值上升為每股28元，甲公司作如下會計處理：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動500貸：資產(chǎn)減值損失500
（2）10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔，甲公司具體負責項目的運作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司，當年，N設(shè)備共實現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司會計處理：20×3年，確認主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，并將支付給戊公司的600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。
（3）20×3年6月25日，甲公司與己公司簽訂土地經(jīng)營租賃協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司從己公司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，租賃期開始日為20×3年7月1日，年租金固定為100萬元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬元。20×3年7月1日，甲公司向己公司支付租金2000萬元。該土地的預(yù)計使用年限為50年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：無形資產(chǎn)2000貸：銀行存款2000借：銷售費用50貸：累計攤銷50
（4）甲公司設(shè)立全資子公司庚公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營。20×3年3月5日，甲公司（合同投資方）、庚公司（項目公司）與某地政府（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)-經(jīng)營-移交方式進行公路的建設(shè)和經(jīng)營，建設(shè)期3年，經(jīng)營期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標準建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負責運行和維護，按照約定的收費標準收取通行費；經(jīng)營期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府。項目運行中，建造及經(jīng)營、維護均由庚公司實際執(zhí)行。庚公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×3年12月31日，累計實際發(fā)生建造成本20000萬元（其中，原材料13000萬元，職工薪酬3000萬元，機械作業(yè)4000萬元），預(yù)計完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元。庚公司預(yù)計應(yīng)收對價的公允價值為項目建造成本加上10%的利潤并已結(jié)算合同價款。該項目按已完工成本占合同預(yù)計總成本計算完工進度。庚公司對上述交易或事項的會計處理為：借：工程施工20000貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計折舊4000假定甲公司20×3年度財務(wù)報表于20×4年3月31日對外報出。上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。編制更正分錄時不需要編制將"以前年度損益調(diào)整"轉(zhuǎn)入留存收益的分錄。
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（3），逐項判斷甲公司20×3年的會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
（2）根據(jù)資料（4），判斷庚公司20×3年的會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。若庚公司的會計處理不正確，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。
（3）計算甲公司20×3年度財務(wù)報表中可供出售金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)收入、營業(yè)成本項目的調(diào)整金額（減少數(shù)以"－"號表示）。

甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額4000萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下。（1）自2月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
（2）4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。
（3）6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預(yù)計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。
（4）12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項目的市場售價減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。
（5）20×4年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務(wù)報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
要求：（1）根據(jù)資料（1），針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。
（2）根據(jù)資料（2），計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的列示金額，判斷該項投資性房地產(chǎn)是否確認遞延所得稅，若確認，計算應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額并說明如何核算。
（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認遞延所得稅并說明理由。
（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司于20×4年末對開發(fā)項目應(yīng)確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。
（5）計算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費用的金額，并編制確認所得稅費用的會計分錄。

綜合題：甲股份有限公司（以下簡稱"甲公司"為一家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)（除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅）。（1）甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。
（2）甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票（無息票據(jù)），商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準備。
（3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型設(shè)備一套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于當年起每年年術(shù)分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
（4）甲公司11月25日銷售給D企業(yè)一批貨物，貨物售價為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到該批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了一項補充條款，約定售出后3個月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。因該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預(yù)計退貨率，至年末該批商品退回10%，對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）2012年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該項計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計提存貨跌價準備。
要求：（1）根據(jù)資料（1）和（2），分別簡述甲公司的收入確認原則。
（2）根據(jù)資料（3）和（4），分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當確認收入，計算其收入金額。
（3）根據(jù)資料（5），計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當確認的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下。（1）2009年12月1日甲公司召開臨時股東大會，本次會議以記名投票方式審議通過了《關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項于發(fā)行當日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按債券面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元。2010年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］
（2）乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。乙企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計2012年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為4000萬元，至2011年底，由于材料價格上漲等因素影響，預(yù)計工程總成本上升至5200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款100萬元。假設(shè)不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：
（3）經(jīng)臨時股東大會授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元（其中含相關(guān)稅費20萬元）。5月28日甲公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
（4）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。
要求（答案以萬元為單位，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：（1）計算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份與權(quán)益成份的公允價值。
（2）計算甲公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額。
（3）假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計算該事項對甲公司所有者權(quán)益的影響。
（4）分析判斷建造合同業(yè)務(wù)中，影響乙企業(yè)利潤表中"營業(yè)利潤"項目的因素有哪些，并計算2010年和2011年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的金額（假設(shè)乙企業(yè)除此業(yè)務(wù)外當期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)）。

甲公司為一家大型國有企業(yè)集團公司，2×15年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×15年3月31日，甲公司與境外A公司的某股東簽訂股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以110000萬元的價格收購A公司股份的80%；當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為120000萬元（考慮所得稅后），賬面價值為110000萬元。6月30日，甲公司支付了收購款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對A公司的控制權(quán)，當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為135000萬元（考慮所得稅后），賬面價值為125000萬元。收購前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司與A公司采用的會計政策相同。
（2）2×15年7月31日，甲公司向其在西部地區(qū)注冊的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價格為10000萬元，增值稅銷項稅額為1700萬元，銷售成本為8000萬元；至12月31日，全部貨款未收到，甲公司為該應(yīng)收賬款計提壞賬準備600萬元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2×15年累計對外銷售了其中的60%，取得銷售收入5800萬元；12月31日，B公司為尚未銷售的存貨計提存貨跌價準備100萬元。
（3）2×15年10月1日，甲公司以一項專利權(quán)交換B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為2800萬元，累計攤銷1600萬元，未計提減值準備，公允價值為1500萬元；B公司換入專利權(quán)（符合稅法規(guī)定的免稅條件）作為管理用無形資產(chǎn)，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。B公司用于交換的產(chǎn)品成本為1300萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為1400萬元，應(yīng)交增值稅238萬元。甲公司另支付了138萬元給B公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末對外出售80%。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。
（4）甲公司持有C公司有表決權(quán)股份的20%，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2×15年11月，甲公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給C公司，C公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0。假定甲公司取得該項投資時，C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。C公司2×15年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，假定在確認投資收益時不考慮所得稅影響。
（5）甲公司還開展了以下股權(quán)投資業(yè)務(wù)，且已經(jīng)完成所有相關(guān)手續(xù)。①2×15年10月31日，甲公司的兩個子公司與境外D公司三方簽訂投資協(xié)議，約定甲公司的兩個子公司分別投資20000萬元和10000萬元，D公司投資10000萬元，在境外設(shè)立合資企業(yè)E公司從事煤炭資源開發(fā)業(yè)務(wù)。甲公司通過其兩個子公司向E公司董事會委派7名董事中的4名董事。按照E公司注冊地政府相關(guān)規(guī)定，D公司能夠有權(quán)利主導(dǎo)E公司的相關(guān)活動并獲得可變回報。②2×15年11月30日，甲公司以現(xiàn)金50000萬元取得F公司有表決權(quán)股份的40%，F(xiàn)公司章程規(guī)定，其控制權(quán)需經(jīng)占50%以上股份的股權(quán)代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權(quán)委托管理協(xié)議，受委托管理該股東所持F公司25%股份，并取得相應(yīng)的表決權(quán)。本題上述各公司均為獨立的納稅主體，除B公司適用的所得稅稅率為15%外，其他各公司適用的所得稅稅率均為25%。除題中條件外，不考慮營改增等其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司收購A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡要說明理由；如果屬于企業(yè)合并，判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時指出合并日（或購買日），并分別簡要說明理由。
（2）根據(jù)資料（1），確定甲公司在合并日（購買日）對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本；計算甲公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。
（3）根據(jù)資料（2）和（3），編制2×15年度合并財務(wù)報表中甲公司與B公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司2×15年度個別利潤表中對C公司投資應(yīng)確認的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。
（5）根據(jù)資料（5），分別判斷甲公司是否應(yīng)將E公司、F公司納入其合并財務(wù)報表范圍，并分別說明理由。