綜合題：甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"為一家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)（除特別說(shuō)明外，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅）。（1）甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。
（2）甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票（無(wú)息票據(jù)），商業(yè)匯票期限為5個(gè)月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型設(shè)備一套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于當(dāng)年起每年年術(shù)分別收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
（4）甲公司11月25日銷售給D企業(yè)一批貨物，貨物售價(jià)為80萬(wàn)元，成本為55萬(wàn)元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到該批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了一項(xiàng)補(bǔ)充條款，約定售出后3個(gè)月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，退貨期滿支付貨款。因該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)退貨率，至年末該批商品退回10%，對(duì)方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）2012年1月1日，針對(duì)其經(jīng)營(yíng)的各類產(chǎn)品，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該項(xiàng)計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過(guò)期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價(jià)稅合計(jì)金額為70000萬(wàn)元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品，下同），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)70000萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)36000萬(wàn)分。2012年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：（1）根據(jù)資料（1）和（2），分別簡(jiǎn)述甲公司的收入確認(rèn)原則。
（2）根據(jù)資料（3）和（4），分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算其收入金額。
（3）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下。（1）2009年12月1日甲公司召開臨時(shí)股東大會(huì)，本次會(huì)議以記名投票方式審議通過(guò)了《關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，款項(xiàng)于發(fā)行當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按債券面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］
（2）乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，至2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素影響，預(yù)計(jì)工程總成本上升至5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：
（3）經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元）。5月28日甲公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
（4）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。
要求（答案以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：（1）計(jì)算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份與權(quán)益成份的公允價(jià)值。
（2）計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。
（3）假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。
（4）分析判斷建造合同業(yè)務(wù)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目的金額（假設(shè)乙企業(yè)除此業(yè)務(wù)外當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)）。

甲公司為一家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司，2×15年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×15年3月31日，甲公司與境外A公司的某股東簽訂股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以110000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)A公司股份的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為120000萬(wàn)元（考慮所得稅后），賬面價(jià)值為110000萬(wàn)元。6月30日，甲公司支付了收購(gòu)款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對(duì)A公司的控制權(quán)，當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為135000萬(wàn)元（考慮所得稅后），賬面價(jià)值為125000萬(wàn)元。收購(gòu)前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司與A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。
（2）2×15年7月31日，甲公司向其在西部地區(qū)注冊(cè)的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為10000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1700萬(wàn)元，銷售成本為8000萬(wàn)元；至12月31日，全部貨款未收到，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2×15年累計(jì)對(duì)外銷售了其中的60%，取得銷售收入5800萬(wàn)元；12月31日，B公司為尚未銷售的存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
（3）2×15年10月1日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為2800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元；B公司換入專利權(quán)（符合稅法規(guī)定的免稅條件）作為管理用無(wú)形資產(chǎn)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。B公司用于交換的產(chǎn)品成本為1300萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅238萬(wàn)元。甲公司另支付了138萬(wàn)元給B公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末對(duì)外出售80%。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。
（4）甲公司持有C公司有表決權(quán)股份的20%，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。2×15年11月，甲公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給C公司，C公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，兩者在以前期間未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易。C公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，假定在確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮所得稅影響。
（5）甲公司還開展了以下股權(quán)投資業(yè)務(wù)，且已經(jīng)完成所有相關(guān)手續(xù)。①2×15年10月31日，甲公司的兩個(gè)子公司與境外D公司三方簽訂投資協(xié)議，約定甲公司的兩個(gè)子公司分別投資20000萬(wàn)元和10000萬(wàn)元，D公司投資10000萬(wàn)元，在境外設(shè)立合資企業(yè)E公司從事煤炭資源開發(fā)業(yè)務(wù)。甲公司通過(guò)其兩個(gè)子公司向E公司董事會(huì)委派7名董事中的4名董事。按照E公司注冊(cè)地政府相關(guān)規(guī)定，D公司能夠有權(quán)利主導(dǎo)E公司的相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào)。②2×15年11月30日，甲公司以現(xiàn)金50000萬(wàn)元取得F公司有表決權(quán)股份的40%，F(xiàn)公司章程規(guī)定，其控制權(quán)需經(jīng)占50%以上股份的股權(quán)代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權(quán)委托管理協(xié)議，受委托管理該股東所持F公司25%股份，并取得相應(yīng)的表決權(quán)。本題上述各公司均為獨(dú)立的納稅主體，除B公司適用的所得稅稅率為15%外，其他各公司適用的所得稅稅率均為25%。除題中條件外，不考慮營(yíng)改增等其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司收購(gòu)A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如果屬于企業(yè)合并，判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時(shí)指出合并日（或購(gòu)買日），并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)資料（1），確定甲公司在合并日（購(gòu)買日）對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；計(jì)算甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。
（3）根據(jù)資料（2）和（3），編制2×15年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中甲公司與B公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2×15年度個(gè)別利潤(rùn)表中對(duì)C公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)資料（5），分別判斷甲公司是否應(yīng)將E公司、F公司納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，并分別說(shuō)明理由。

長(zhǎng)江公司2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×15年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員2×15年1月份在對(duì)2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中，注意到下列事項(xiàng)：（1）2×14年1月10日，長(zhǎng)江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價(jià)為4500萬(wàn)元，工期自2×14年1月10日起為期1年半。如果長(zhǎng)江公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款300萬(wàn)元。當(dāng)年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長(zhǎng)江公司實(shí)際發(fā)生建造成本4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元，工程結(jié)算合同價(jià)款4000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款3800萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理：2×14年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4320萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500萬(wàn)元，并進(jìn)行了工程結(jié)算的會(huì)計(jì)處理。
（2）2×14年11月1日，長(zhǎng)江公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)入長(zhǎng)江公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為22.5萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項(xiàng)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為18萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定長(zhǎng)江公司于2×15年3月31日按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。長(zhǎng)江公司將此項(xiàng)交易額2250萬(wàn)元確認(rèn)為2×14年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800萬(wàn)元，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。
（3）長(zhǎng)江公司自2×14年1月1日起，將某一管理用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的8年變更為13年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法。對(duì)上述變更，長(zhǎng)江公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為3200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截止2×14年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司2×14年計(jì)提折舊200萬(wàn)元。
（4）2×14年6月30日，長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2×14年6月30日，租期為20年，年租金為1500萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，售價(jià)為24000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)24000萬(wàn)元與賬面價(jià)值20000萬(wàn)元的差額4000萬(wàn)元直接計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入。長(zhǎng)江公司對(duì)辦公樓采用年限平均法計(jì)提了全年折舊，無(wú)殘值。
（5）長(zhǎng)江公司于2×14年1月1日購(gòu)入20套商品房，每套商品房購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元，并以低于購(gòu)入價(jià)20%的價(jià)格出售給20名公司高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2×14年1月1日起至少為公司服務(wù)10年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)4000萬(wàn)元與售價(jià)3200萬(wàn)元的差額800萬(wàn)元直接計(jì)入2×14年管理費(fèi)用。
（6）長(zhǎng)江公司2×14年12月31日購(gòu)入認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬(wàn)元，債券期限為2年，票面年利率為1.5%，準(zhǔn)備持有至到期，當(dāng)日認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值為200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司購(gòu)買該項(xiàng)分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券支付價(jià)款2200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的全部款項(xiàng)全部記入"持有至到期投資"科目。假定不考慮所得稅等因素的影響。
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄（均按當(dāng)期事項(xiàng)更正，不需要考慮對(duì)損益的結(jié)轉(zhuǎn)）。
（2）計(jì)算上述資料對(duì)長(zhǎng)江公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的調(diào)整金額（減少數(shù)以"一"表示）。

長(zhǎng)江公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×15年年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬(wàn)元，"遞延所得稅負(fù)債"科目余額為0，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提A產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2×15年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元，在申報(bào)2×15年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）2×15年12月8日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷售價(jià)格為1800萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元；合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2×15年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
（2）2×15年3月31日，長(zhǎng)江公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同日該寫字樓的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。該寫字樓系2×10年12月30日購(gòu)入，取得時(shí)成本為8000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。2×15年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。
（3）2×15年1月1日，長(zhǎng)江公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期，到期一次還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。
（4）2×15年度，長(zhǎng)江公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）2×15年度，長(zhǎng)江公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。
（6）2×15年度，長(zhǎng)江公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）2×15年1月8日以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1400萬(wàn)元的本公司普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入黃河公司100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，長(zhǎng)江公司與黃河公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且黃河公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買日黃河公司各項(xiàng)不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。2×15年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，商譽(yù)未發(fā)生減值。長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）分項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量長(zhǎng)江公司2×15年上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。
（2）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×15年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
（3）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
（4）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×15年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。
（5）編制長(zhǎng)江公司2×15年確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。