多項選擇題

長江公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2012年度的利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2012年3月15日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為3600萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3800萬元。假定稅法規(guī)定，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0。
（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。長江公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
（3）2012年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得時成本為1300萬元，2012年12月31日該股票公允價值為1600萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。
（4）2012年1月1日，以3000萬元的價格取得對乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀?012年度，由于被投資單位實現(xiàn)凈利潤，長江公司確認了200萬元的投資收益，該長期股權(quán)投資持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。
其他相關(guān)資料：
（1）假定未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）長江公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

長江公司上述資產(chǎn)或負債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，下列說法中正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為3465萬元
B.預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0
C.可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1600萬元
D.長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為3200萬元
E.長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元


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1.多項選擇題關(guān)于遞延所得稅，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下的免稅合并，合并中確認的商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債
B.非同一控制下的企業(yè)合并中確認的商譽，在后續(xù)計量過程中由于會計準則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)當確認相關(guān)的所得稅影響
C.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債
D.在準備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關(guān)的所得稅影響
E.對于長期股權(quán)投資，無論是否長期持有，企業(yè)均不應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響

2.多項選擇題下列各項關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)當計入所得稅費用
B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入所得稅費用
C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當計入資本公積（其他資本公積）
D.合并財務(wù)報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)當確認相應(yīng)的遞延所得稅，同時調(diào)整所得稅費用，但特殊情況的除外
E.企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，符合遞延所得稅確認條件的應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或計入當期損益的金額，不影響所得稅費用

3.多項選擇題下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限
B.某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，在該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)
C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定
D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益
E.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額不需要進行調(diào)整

4.多項選擇題企業(yè)當期發(fā)生的下列會計事項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）

A.預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費用
B.可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值大于其初始投資成本C.由于違反環(huán)保法的相關(guān)規(guī)定而應(yīng)支付的罰款
D.計提建造合同預(yù)計損失準備
E.計提應(yīng)收賬款壞賬準備

5.多項選擇題下列有關(guān)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
C.負債的計稅基礎(chǔ)是指某一項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
D.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
E.應(yīng)付賬款的確認與償還一般情況下不會影響企業(yè)的損益，也不會影響其應(yīng)納稅所得額