單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×9年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資,取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%股權(quán)后,對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。
(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司,抵償所欠丙公司款項32萬元。
(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料,投入在建工程項目。
(4)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。
上述市場價格等于計稅價格,均不含增值稅。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

甲公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()

A.90萬元
B.104萬元
C.122萬元
D.136萬元


您可能感興趣的試卷

你可能感興趣的試題

1.單項選擇題

甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán),實際支付價款9000萬元,另發(fā)生相關(guān)交易費用45萬元。合并日,乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元,公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后,能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。
(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán),發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后,能夠?qū)Ρ镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。
(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張,支付發(fā)行手續(xù)費25萬元,實際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年,票面年利率為4%。
(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張,實際支付價款2485萬元,另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元,期限為4年,票面年利率為3%。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也尚未確定是否長期持有。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的是()

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債
B.購買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資
C.對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計量
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場價格超過股票面值的部分確認(rèn)為資本公積

2.單項選擇題

甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán),實際支付價款9000萬元,另發(fā)生相關(guān)交易費用45萬元。合并日,乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11000萬元,公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后,能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。
(2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán),發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。甲公司取得丙公司25%股權(quán)后,能夠?qū)Ρ镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。
(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張,支付發(fā)行手續(xù)費25萬元,實際取得價款4975萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年,票面年利率為4%。
(4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張,實際支付價款2485萬元,另支付手續(xù)費15萬元。丁公司債券每張面值為100元,期限為4年,票面年利率為3%。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也尚未確定是否長期持有。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中,正確的是()

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
B.購買丁公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益
C.購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費用直接計入當(dāng)期損益
D.為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

3.問答題

南方公司為一手機生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)A、B、C三款手機產(chǎn)品。南方公司2009年度有關(guān)事項如下:
(1)南方公司管理層于2009年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下:從2010年1月1日起撤銷
C款手機在上海的手機研發(fā)總部及蘇州生產(chǎn)廠;從事C款手機生產(chǎn)的員工共計150人,除部門主管及技術(shù)骨干等50人轉(zhuǎn)入
北京總部研發(fā)部門留用外,其他100人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素,南方公司將一次性給予
被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補償,補償支出共計500萬元。C款手機生產(chǎn)線關(guān)閉之日,租用的廠房將被騰空,撤銷租賃合同并
將其移交給出租方,用于C款手機生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至南方公司在天津的倉庫,準(zhǔn)備銷往朝鮮某手機生產(chǎn)公司。
上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2009年12月2日經(jīng)南方公司董事會批準(zhǔn),并于12月3日對外公告。2009年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組
計劃尚未實際實施,員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃,南方公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失
:因辭退員工將支付補償款500萬元,其中:自愿遣散費225萬元,強制遣散費275萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違
約金30萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費4萬元;因留用員工調(diào)入北京總部而新成立的海
外研發(fā)部門招聘項目經(jīng)理發(fā)生成本3萬元;因推廣新款手機準(zhǔn)備邀請當(dāng)紅歌星做形象代言將發(fā)生廣告費用2000萬元。
(2)2009年11月28日,南方公司與乙公司簽訂不可撤銷合同,約定在2010年2月15日以每部400元的價格向乙公司提供B款
手機1萬部,若不能按期交貨,南方公司應(yīng)按總價款(不含增值稅額)的30%支付違約金。南方公司的B款手機無庫存。
2009年12月末,南方公司準(zhǔn)備生產(chǎn)B款手機時,原材料價格突然上漲,預(yù)計生產(chǎn)B款手機的單位成本為500元。假定不考
慮相干稅費和銷售費用。
(3)2009年6月25日,丙公司(為南方公司的子公司)向銀行申請貸款3200萬元,期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn),南方公司為
丙公司的上述銀行貸款提供全額擔(dān)保。貸款于2009年7月1日發(fā)放,還款日為每月20日。12月31日,丙公司經(jīng)營狀況良好
,預(yù)計不存在還款困難。
要求:
(1)根據(jù)資料(1),判斷哪些是與南方公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出,并計算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額。
(2)根據(jù)資料(1),計算南方公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少2009年度利潤總額的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
(3)根據(jù)資料(2)和(3),判斷南方公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。如確認(rèn),計算預(yù)計負(fù)債
的最佳估計數(shù),并編制相關(guān)會計分錄;如不確認(rèn),說明理由。
參考答案:(1)南方公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出有:①因辭退員工將支付補償款500萬元;②因撤銷廠房租賃合同將支付違約金
30萬元;因重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為530萬元。本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑款手機生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至天津倉庫將發(fā)生
運輸費、因海外研發(fā)部門招聘項目經(jīng)理增加成本、因摧廣新款手機將發(fā)生的廣告費均不包括在重組有關(guān)的直接支出中。
(2)因業(yè)務(wù)重組計劃而減少的2009年度利潤總額的金額=30+500=530(萬元),相關(guān)分錄為:
借:管理費用30
貸:預(yù)計負(fù)債30
借:管理費用500
貸:應(yīng)付職工薪酬500
(3)資料(2)執(zhí)行合同的損失=(500-400)×1=100(萬元);不執(zhí)行合同的損失=400×30%=120(萬元)。所以應(yīng)執(zhí)行合同,相關(guān)分錄
為:
借:營業(yè)外支出100
貸:預(yù)計負(fù)債100
資料(3)不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,因其不符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件。擔(dān)保方在被擔(dān)保方無法履行合同的情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任,但本
題中的被擔(dān)保對象丙公司并未出現(xiàn)無法履行合同的情況,因此擔(dān)保企業(yè)未因擔(dān)保義務(wù)承擔(dān)潛在風(fēng)險,所以不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
26、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,2011年至2012年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:
(1)2011年7月30日,甲公司就應(yīng)收A公司賬款10000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:A公司以其擁有的一棟在
建寫字樓及一項可供出售金融資產(chǎn)償付該項債務(wù);A公司在建寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后,雙方債
權(quán)債務(wù)結(jié)清。
2011年8月l0日,A公司將在建寫字樓和可供出售金融資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日,甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬
準(zhǔn)備為500萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為5000萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為6000萬元;A公司該可供出售
金融資產(chǎn)的賬面余額為2000萬元,其中公允價值變動為500萬元,公允價值為3000萬元。
甲公司將取得的金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
(2)甲公司取得在建寫字樓后,委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年1月1日累計新發(fā)生工程支出900萬元。2012年1月
1日,該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對于該寫字樓,甲公司與B公司于2011年11月11日簽訂租賃合同,將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定:租賃期自
2012年1月1日開始,租期為5年;年租金為300萬元,每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年,預(yù)計凈殘
值為零。
2012年12月31日,甲公司收到租金300萬元。同日,該寫字樓的公允價值為7000萬元。
(3)2011年12月31日,可供出售金融資產(chǎn)公允價值為2900萬元(屬于正常公允價值波動)。2012年12月20日,甲公司將債
務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)出售,取得銀行存款3500萬元。
(4)其他資料如下:
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關(guān)稅費影響。
要求:
(1)計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(3)計算甲公司寫字樓在2012年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司2012年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。
(5)計算甲公司轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。

4.多項選擇題

甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下:
(1)2010年9月30日,公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司,租期為3年,月租金為600萬元。2010年9月30日
為租賃期開始日,當(dāng)日的公允價值為90000萬元。該寫字樓原值為60000萬元,預(yù)計使用年限為40年,已計提固定資產(chǎn)折
舊1500萬元。季度末收到租金,假定按季度確認(rèn)收入。
(2)2010年末該房地產(chǎn)的公允價值為93000萬元。
(3)2011年末該房地產(chǎn)的公允價值為l05000萬元。
(4)2012年末該房地產(chǎn)的公允價值為96000萬元。
(5)2013年9月30日,因租賃期滿,甲公司將出租的寫字樓收回,準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫字樓
正式開始自用,相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),當(dāng)日的公允價值為99000萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

2013年9月30日租賃期滿,下列關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)換日的會計處理,正確的有()

A.固定資產(chǎn)的入賬價值為公允價值99000萬元
B.固定資產(chǎn)的入賬價值為原賬面價值60000萬元
C.確認(rèn)公允價值變動收益3000萬元
D.確認(rèn)資本公積3000萬元
E.沖減原投資性房地產(chǎn)的賬面價值96000萬元

5.多項選擇題

甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下:
(1)2010年9月30日,公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司,租期為3年,月租金為600萬元。2010年9月30日
為租賃期開始日,當(dāng)日的公允價值為90000萬元。該寫字樓原值為60000萬元,預(yù)計使用年限為40年,已計提固定資產(chǎn)折
舊1500萬元。季度末收到租金,假定按季度確認(rèn)收入。
(2)2010年末該房地產(chǎn)的公允價值為93000萬元。
(3)2011年末該房地產(chǎn)的公允價值為l05000萬元。
(4)2012年末該房地產(chǎn)的公允價值為96000萬元。
(5)2013年9月30日,因租賃期滿,甲公司將出租的寫字樓收回,準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫字樓
正式開始自用,相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),當(dāng)日的公允價值為99000萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列關(guān)于甲公司2010年的會計處理,正確的有()

A.2010年9月30日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價值為90000萬元
B.2010年9月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的差額31500萬元計入資本公積
C.2010年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價值,并確認(rèn)公允價值變動收益3000萬元
D.2010年第四季度計提折舊費用為375萬元
E.2010年第四季度該業(yè)務(wù)影響利潤表營業(yè)利潤的金額為4800萬元