注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)綜合練習(xí)問答題每日一練(2020.03.31)

計(jì)算題：
冀東公司2011年1月1日從恒通公司購入B生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，B設(shè)備的總價(jià)款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用50.47萬元，設(shè)備于3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
假定同期銀行借款年利率為6%。[(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]
要求：
(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值及未確認(rèn)融資費(fèi)用;
(2)計(jì)算冀東公司2011年、2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用及應(yīng)計(jì)提的折舊額。

甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，任意盈余公積為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1.甲公司2001年9月1日賒銷商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬元，售價(jià)為3000萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，丙公司因資金困難無法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
(1)首先豁免20萬元的債務(wù);
(2)以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價(jià)為2000萬元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
(3)余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營業(yè)利潤(rùn)達(dá)到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。
(4)甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
(5)丙公司在2003年實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤(rùn)230萬元。
2.甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。
3.甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
4.甲公司對(duì)換入的專利權(quán)按4年期攤銷其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無形資產(chǎn)的入賬口徑但攤銷期限采用6年期標(biāo)準(zhǔn)。
5.2007年2月14日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直未作攤銷，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
[要求]
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理;
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理;
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理;
4.作出乙公司以專利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理;
5.作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。

計(jì)算題：
2005年1月2日甲公司以2500萬元購入A公司10%有表決權(quán)的普通股股份，甲公司對(duì)A公司不具有共同控制或重大影響，該股份在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，甲公司對(duì)此項(xiàng)投資采用成本法核算。A公司有關(guān)資料如下：
(1)2005年4月20日A公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利150萬元;2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元。
(2)2006年4月20日A公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利400萬元;2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。
(3)2007年4月20日A公司宣告2006年度的現(xiàn)金股利300萬元;2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350萬元。
(4)2008年4月20日A公司宣告2007年度的現(xiàn)金股利100萬元。
要求：
計(jì)算甲公司各年應(yīng)確認(rèn)的投資收益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(單位以萬元表示)

計(jì)算機(jī)：
甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下:

(2)甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:
①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。
②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。
③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%,按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑥3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。
要求:
(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(請(qǐng)將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中;匯兌收益以"+"表示，匯兌損失以"-"表示),并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算題：
某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:
(1)1996年7月1日發(fā)行四年期可轉(zhuǎn)換債券，面值為20000萬元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》中規(guī)定，可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為：元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%。如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間，每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬元(為簡(jiǎn)化核算，手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。
(2)1997年7月1日，某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬股。
要求：
對(duì)該。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示，要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)(本題5分)