中級財務會計收入、費用和利潤問答題每日一練(2019.04.22)

來源：考試資料網
5.問答題資料：漢水股份有限公司（以下簡稱漢水公司）為一家服裝生產企業(yè)，其產品享譽海內外。該公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關規(guī)定進行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利，預計在相當長的時間內保持盈利勢頭不變。
2007年發(fā)生的有關情況如下：
（1）10月8日漢水公司用閑置資金購入900萬元證券，作為交易性金融資產，至年末，該批證券沒有出售，其年末公允價值為980萬元。漢水公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，將該批證券按980萬元列示在資產負債表中。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的為初始購入成本。
（2）本年5月生產的一批服裝，入庫成本為460萬元，由于服裝面料不符合流行風格、款式過時，滯銷積壓到年末。漢水公司根據《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，對該批服裝計提了120萬元的存貨跌價準備，年末資產負債表中列示的該批存貨金額為340萬元。
（3）漢水公司于2006年12月從國外進口一種先進的服裝加工設備，投入使用后服裝檔次提高了一大步，成為暢銷產品?？紤]到該設備技術進步快，作為新設備使用強度大，故采用年數總和法計提折舊。該設備的原始成本為3200萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用年限5年。按照稅法規(guī)定，該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。
（4）2007年3月起，漢水公司投入3000萬元用于開發(fā)新產品，其中研究費用2000萬元，已全部費用化，計入了當期管理費用；開發(fā)費用1000萬元符合資本化條件，于10月轉入無形資產，并從當月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定，新產品研究開發(fā)費可以在開發(fā)當期抵扣。
（5）2007年6月，漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議，租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷廳。協(xié)議規(guī)定，從2007年7月l日起，租期3年，每月租金10萬元，在2008年6月支付第1年租金，后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產負債表中已列示該項應付租金60萬元。
要求：
（1）分析說明事項（1）中，2007年末交易性金融資產的計稅基礎是多少？是否產生暫時性差異？
（2）分析說明事項（2）中，2007年末存貨是否產生暫時性差異？如果存在暫時性差異，指出屬于何種暫時性差異。
（3）分析說明事項（3）中，2007年末固定資產的賬面價值和計稅基礎是否相等？是否產生應納稅暫時性差異？
（4）計算事項（4）中無形資產的計稅基礎，并指出暫時性差異的種類和金額。
（5）分析說明事項（5）中由于租金形成的負債的計稅基礎，并指出該負債是否形成暫時性差異。