注冊會計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.03.24)

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：
（1）A注冊會計(jì)師在2006年度至2010年度期間擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計(jì)報(bào)告。2011年度，A注冊會計(jì)師新晉升為合伙人，擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
針對上述第（1）項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊會計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
（2）2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計(jì)師，B注冊會計(jì)師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。
（4）A注冊會計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。
（5）甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。
針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ會計(jì)師事務(wù)所是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
（1）自2014年年末起，截至2016年11月，甲銀行長期未支付ARC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用達(dá)到500萬元。
（2）自2014年1月1日開始，ABC會計(jì)師事務(wù)所一直借調(diào)一名注冊會計(jì)師老李參與甲銀行的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)評價(jià)與監(jiān)控工作。
（3）A注冊會計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任甲銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再由A注冊會計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人，令其僅負(fù)責(zé)為審計(jì)甲銀行提供信貸規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)控制咨詢工作。
（4）甲銀行由于受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，在裁員降薪的同時(shí)決定支付給ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用按照最終審定的營業(yè)收人的1％結(jié)算。
（5）ABC會計(jì)師事務(wù)所在承接2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)也承接了2016年內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
（6）XYZ會計(jì)師事務(wù)所的D注冊會計(jì)師在2016年初為甲銀行的某一支行擔(dān)任了法律訴訟的第一辯護(hù)人，該支行按照正常的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付了XYZ會計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用。
針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：
（5）ABC會計(jì)師事務(wù)所的美國網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國分公司正就2013年度有關(guān)精算系統(tǒng)的內(nèi)審服務(wù)進(jìn)行洽談。
針對上述第（5）項(xiàng)，假定ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司審計(jì)委托，指出是否存在可能對ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。如果存在可能產(chǎn)生不利影響的情況，簡要說明可以采取的防范措施。