計(jì)算題： 戴偉公司和新春公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年11月戴偉公司銷售一批貨物給新春公司（與戴偉公司屬非關(guān)聯(lián)方），價(jià)稅合計(jì)500萬(wàn)元。至2013年5月新春公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難而無(wú)法償還貨款。2013年6月1日經(jīng)雙方商定進(jìn)行債務(wù)重組，同意新春公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）及公允價(jià)值為100萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品償還全部債務(wù)。至債務(wù)重組日戴偉公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了65萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，新春公司換出固定資產(chǎn)的賬面余額為350萬(wàn)元，累計(jì)攤銷80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)適用營(yíng)業(yè)稅稅率5%；自產(chǎn)產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元。戴偉公司取得的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)核算，取得的商品作為庫(kù)存商品核算。 假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：分別編制戴偉公司和新春公司的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）
計(jì)算題：A公司應(yīng)收B公司銷貨款616600元(含增值稅)，因B公司無(wú)力償還，經(jīng)協(xié)商B公司以一臺(tái)設(shè)備、一輛汽車和一批原材料抵債。根據(jù)對(duì)方開具的發(fā)票，原材料的不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17%，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和汽車的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為250000元和140000元。A公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司收到原材料仍作為原材料核算;收到的設(shè)備和汽車仍作為固定資產(chǎn)核算。 要求：編制A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)算分析題： 2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬(wàn)元(其中成本明細(xì)260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬(wàn)元)，公允價(jià)值300萬(wàn)元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，公允價(jià)值550萬(wàn)元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融 資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元和8萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求： 分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
計(jì)算分析題： 2011年1月1日，A公司銷售產(chǎn)品一批給B公司，價(jià)稅合計(jì)為1000萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，至l2月31日A公司仍未收到款項(xiàng)，A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2011年12月31日，B公司與A公司協(xié)商，達(dá)成重組協(xié)議如下： (1)A公司同意B公司以現(xiàn)金50萬(wàn)元、設(shè)備一臺(tái)清償部分債務(wù)，設(shè)備原價(jià)為200萬(wàn)元，已提 折舊為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元；同時(shí)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為對(duì)B公司的投資，A公司由此取得B公司普通股票50萬(wàn)股，股票面值1元／股，市價(jià)4元／股；A公司取得的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 (2)A公司同意免除B公司以資產(chǎn)抵債和將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后剩余債務(wù)的50％，其余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并按年利率5％計(jì)算利息，展期期間內(nèi)，如果B公司某一年的年利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元，則該年的年利率上升為8％。利息于每年末支付。重組日B公司預(yù)計(jì)2012年和2013年的年利潤(rùn)總額均很可能超過(guò)假定B公司2012年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元；2013年度利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。不考慮相關(guān)2012年末B公司支付利息時(shí)所做的會(huì)計(jì)處理是借記財(cái)務(wù)費(fèi)用24萬(wàn)元，貸記銀行存款24萬(wàn)元。 (1)判斷債務(wù)重組日B公司是否需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷理由。 (2)計(jì)算債務(wù)重組后B公司債務(wù)的賬面余額。 (3)分別計(jì)算B公司的債務(wù)重組利得和A公司的債務(wù)重組損失。 (4)判斷B公司2012年末支付利息的會(huì)計(jì)處理是否正確。如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì) (5)編制A公司2012年收到利息的會(huì)計(jì)處理。 (6)編制B公司2013年末支付利息的會(huì)計(jì)(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
計(jì)算分析題： 2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無(wú)力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購(gòu)入的。甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。 要求： 編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 (不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)
